第九部分企业所得税.pptVIP

9.1 企业所得税概述 9.2 企业所得税基本制度 9.3 应纳税所得额的确定 9.4 应纳所得税额的计算与征管 9.1 企业所得税概述 一、企业所得税的概念 企业所得税是指国家对企业的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。 9.1 企业所得税概述 二、企业所得税的特点 1）征税对象是所得额。 2）纳税人为法人企业。 3）会计利润与应税所得分离 4）按年计征、分期预缴。 9.2 企业所得税基本制度 一、企业所得税的纳税人 以在中国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人。 居民企业 非居民企业 9.2 企业所得税基本制度 居民企业： ①依法在中国境内成立； ②实际管理机构在中国境内。 非居民企业： ①依外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业； ②在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 9.2 企业所得税基本制度 二、企业所得税的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所 9.2 企业所得税基本制度 所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 所得包括：销售货物；提供劳务；转让财产；股息、红利等权益性投资；利息；租金；特许权使用费收入；接受捐赠；其他所得。 9.2 企业所得税基本制度 三、企业所得税的税率 1）25%比例税率 适用于居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业。 2）20%税率 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。 9.2 企业所得税基本制度 四、企业所得税的税收优惠 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 （一）免税收入 国债利息收入； 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从 9.2 企业所得税基本制度 居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 符合条件的非营利公益组织的收入 (二)免征、减征企业所得税 从事农、林、牧、渔业 三免三减半(国家重点扶持的基础设施、符合条件的环境保护、节水节能) 技术转让 （500万） 9.2 企业所得税基本制度 （三）税率优惠 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得减按10％税率征收企业所得税。 高新技术企业-15% 小型微利企业-20% 9.2 企业所得税基本制度 小型微利企业是指： 1制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 100 人, 资产总额不超过 3000 万元； 2非制造业, 年度应纳税所得额不超过 30 万元, 从业人数不超过 80 人, 资产总额不超过 1000 万元 (四)地区优惠 少数民族地区可以自行决定企业所得税地方共享部分的减征和免征 9.2 企业所得税基本制度 （五）加计扣除的支出 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 （六）创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例（70％）抵扣应纳税所得额。　 9.2 企业所得税基本制度 （七）企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 （八）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入（减按90％）。 （九）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例（10％）实行税额抵免。 9.3 应纳税所得额的确定 一、应纳税所得额的概念与计算原则 （一）概念及公式 1）应纳税所得额 = 收入总额 – 不征税收入 - 免税收入 - 准予扣除项目金额 - 亏损弥补额 2）原则 当企业财务会计处理方法与有关税收法规相抵触时，应依照税收法规计算纳税。 9.3 应纳税所得额的确定 二、收入总额的确定 收入的具体项目及确认的时间： 1、销售货物收入；2、提供劳务收入； 3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益； 5、利息收入；6、租金收入； 7、特许权使用费收入；8、