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12366咨询投诉中心2014年二季度热点问题 增值税问题 /pub/njgs/bsfw/fdzx/rdwthb/201406/139644.html 1、问：企业租赁个人的小轿车，以企业名义购买加油卡并用于该车辆的加油，取得企业抬头的增值税专用发票是否可抵扣增值税进项？ 答：根据《增值税暂行条例》（国务院令第538号）第八条的规定， 若企业租赁汽车用于增值税应税项目，并能取得合法有效凭证，可以按规定抵扣增值税进项。 ?2、问：企业提供国际货物运输代理服务，以现金方式支付的国内短途运输费用和订舱费，该企业是否可以免征增值税？ 答：国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。 根据《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号附件三）《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》的（十四）规定：试点纳税人提供的国际货物运输代理服务。1．试点纳税人提供国际货物运输代理服务，向委托方收取的全部国际货物运输代理服务收入，以及向国际运输承运人支付的国际运输费用，必须通过金融机构进行结算。 因此，企业提供的国际货物运输代理服务必须满足上述文件规定方可享受免税；否则，不得免征。 3、问：企业提供植物盆栽租赁服务，是否属于营改增的范围？ 答：根据《财政部 国家税务总局 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号附件一）《应税服务范围注释》的规定，有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 因此，若企业只提供植物盆栽租赁服务，属于营改增有形动产租赁服务的征税范围；若企业在提供按盆租赁的同时，也提供植物的养护服务，则不属于营改增的范围，应按兼营营业税项目，分别计算缴纳增值税、营业税。。 ?4、问：企业将自有的文物出租给展览会进行展览，双方签订了租赁合同，出租期间此文物由承租方负责保管。请问出租方取得的收入是否属于营改增的范围？ 答：根据《财政部 国家税务总局 关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号附件一）《应税服务范围注释》的规定，有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。 因此，企业将自有的可以移动的文物出租给展览会取得的收入应当按照“有形动产经营性租赁”税目缴纳增值税。 ?5、问：企业将应用程序放在网络平台上，网友付费后才能下载使用，企业取得的收入应当缴纳营业税还是增值税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）的规定，软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。因此，在网络平台提供应用程序下载并收费的行为属于销售软件，应当缴纳增值税。 ?6、问：某工业企业对外支付特许权使用费并取得增值税专用发票，能否抵扣增值税进项？ 答：根据《增值税暂行条例》（国务院第538号令）第十条的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 因此，若工业企业对外支付与生产经营有关，用于增值税应税项目的特许权使用费可以抵扣增值税进项。 7、问：农民专业合作社销售农产品是否可以免征增值税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税[2008]81号）的规定，对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。 8、问：企业以自产产成品做实验调试，是否需要视同销售缴纳增值税？ 答：根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的