金融、保险、通信(通)企业所得税检查要点.doc

金融、保险、通信（网通）企业所得税检查要点 移动公司检查重点：1、是否向主管税务机关进行监管申报，申报是否真实、合法、正确。2、有无隐匿和少报经营收入、财产转让收入、利息收入、租金收入、对外投资收益及其他收入等问题。3、有无税前扣除的成本费用不按税收规定的比例或标准扣除问题，对超过部分是否作纳税调整。4、有无将应属资本性支出、对外投资支出等列入成本费用。5、违章罚款、集资、非公益性捐赠、赞助、摊派等支出，是否作纳税调整。6、有无需经税务机关批准方可税前扣除的项目而不审批，擅自进行税前扣除问题。7、税前扣除的福利费与工资的比例是否超过14%；福利费是否为实际支出数，列支项目是否符合税法规定，有无按照计提数扣除的问题。8、有无将职工福利方面（如购买色拉油发给职工等）的支出不计入福利费，计入其他费用在成本中列支的问题。9、固定资产折旧、无形资产（计算机软件）摊销是否按照税法规定的年限计提（摊销），固定资产折旧的残值率是否在税法规定的10%以上。10、办公、经营场所和代办点、代办营业厅、合作营业厅等的装修费是否按照规定在五年内摊销，有无当期全额扣除的问题；11、支付的各类水电费是否取得合法凭证，有无以自制单据或收款收据等不合法凭证列支。12、支付代办点、代办营业厅、合作营业厅的手续费、销售酬金以及清欠手续费等是否取得合法发票，有无以商业发票、自制单据或收款收据等不合法凭证列支的问题。13、销售酬金、手续费等是否真实可*，有无将自办业务计作代办业务支付酬金或手续费的问题。14、已出售给职工个人的住房，是否继续计提固定资产折旧问题；15、重点检查往来款项，尤其是应付、其他应付款项（含预收话费），有无已超过两年、债权人未要求偿还的款项，是否按照规定计入收益；与电信分营时形成的有关债权债务是否清晰，帐务处理是否合法；16、检查企业有关涉及财务处理或核算方面的收发文，看是否与税收政策相悖；17、维修中心的维修收入是否按规定申报缴纳增值税；18、自有柜台兼营手机销售是否同时提供电信服务，划分是否清楚，是否按规定缴纳增值税或营业税；19、房屋租赁费的列支凭证是否合法，有无将一次性支付的以后年度的租赁费当期列支的问题；20、服务站人员约近200人的费用支出是否与省公司费用支出有交*，该部分人员是否直接与省公司签定合同；21、广告费和业务宣传费是否在规定比例内（8.5%），广告费用是否符合规定的几个条件，业务宣传费是否在其他渠道列支，每年搞的活动如“美食节”等的费用支出如何处理的；22、中移财[2003]115号文列举的几个问题是否按规定处理；23、预提费用年底有余额，预提的是什么费用，年底如何处理余额的；24、聘用临时工人员的费用支出渠道是什么？是否符合税收政策的规定；25、上交的管理费用分摊是否合理，分摊的标准是什么；26、赠送手机卡账务如何处理； 电信企业电信企业是指经营电信服务业务的企业，包括从事国际国内长途电话、城市电话、农村电话、移动通信、卫星通信、无线寻呼、互联网络和数据通信等业务的企业。除另有规定外，电信企业一律以实行独立经济核算的企业为企业所得税的纳税人。如：国税函[2005]1086号规定，自2005年度起，中国移动通信集团公司所属的29家全资控股企业及分支机构由移动集团在北京市合并缴纳企业所得税，各成员企业暂不实行就地预交企业所得税办法。 　（一）收入项目的检查电信企业取得的营业收入和其他业务收入，均应依照税收法规的规定计算缴纳企业所得税。电信企业的营业收入主要包括电话月租费收入、入网费收入、通话费收入、公用电话收入、会议电话收入、装移机收入、网间结算净收入、电报收入、出租通信设施及代维费收入、电话初装基金收入、邮电附加费收入、寻呼收入、互联网收入等。１、检查主营业务收入，是否全部申报。（1）根据主营业务收入科目并结合计费系统出具的收费账单，检查各个业务功能的收入情况。如：固定本地电话网业务收入；长途电话网业务收入；数据通信网业务收入；移动通信网业务收入；卫星通信网业务收入；无线寻呼网业务收入；专用通信网业务收入。注意企业间网间结算收入的结转是否正确。（2）根据营业款结算”科目并结合“营业报告单” “营业收入汇总表”核实营业部门和分支机构的各项收入是否存在问题。（3）检查预收款的入帐时间、金额是否正确。电信企业在提供产品或服务时，收取的预收性质的价款（包括用户预存款、预收有价卡款和其他预收款）应按照权责发生制原则确认销售营业收入的实现时间，即在提供相关产品或服务时确认收入的实现。特别注意对到期失效的有价通信卡沉淀金额，是否于到期日次月全部结转确认收入。（4）检查转为任意公积金的市话初装费是否进行了分配。按规定每年从“递延收入”转入“主营业务收入”的市话初装费，