电大-审计学-02任务.docVIP

1、［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： 1 现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。  2 尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； 3 尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日 1月15日 的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 NL公司 　 签名 日期 审计项目名称 编制库存现金盘点表 编制人 盘点截止日期 2008年12月31日 复核人 索引号 查证核对记录 现金盘点记录 项 目 行 次 金 额 货币面额 张数 金 额 　 一、盘点日账面库存现金余额 1 1244.50 100元 9 900.00 加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50元 15 750.00 减：盘点日入记账支出 3 356.00 10元 20 200.00 盘点日账面应库存现 4 1+2+3 3408.50 5元 50 250.00 二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元 40 80.00 加：白条抵现金 6 1200.00 1元 20 20.00 盘点日实际库存现金 7 5+6 3408.50 5角 10 5.00 三、盘点日应存、实存差额 8 4-7 0.00 2角 10 2.00 四、追溯至报表日账面结存现金 9 1981.32 1角 15 1.50 加：报表日至盘点日支出现金 10 3431.82 实盘合计 　 2208.50 减：报表日至盘点日收入现金 11 5746.00 盘点日期 2009年1月15日 　 五、报表日应存现 12 4+10-11 1094.32 监盘点人 报表日实存现金 13 7+10-11 1094.32 出纳人 该单位现金管理的问题：1、账务不清楚。手续不完备的也付款！应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度，因工作需要，如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等（100元以内，不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销），支取现金时，必须由经办人员填写现金支出申请，经总经理审批签字，出纳方可办理支取现金手续。现金报销，首先填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。现金支出后，发票要加盖‘现金付讫’戳记。2、账务处理不及时。应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用，不能白条抵账，不能私自外借。3、现金账务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金，不超过人民币1000元由项目经理管理，要做到日清月结，现金不应超过规定限额。企业设置“现金日记账”，由出纳员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，确保账款相符。4、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。 款结算起点定为1 000元超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付3~5天的日常零星开支所需的库存现金注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方 S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元 ，张雷认为需要加倍关注。? 请问：张雷应实施哪些审计程序?“应收账款”项目核算反映企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时，由于S公司是投资方，首先要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。如果S公司确实与Y公司具有货款往来关系；张雷需要对该笔销售，采取收入流程，真实性检查，S与Y公司为母、子公司关系，避免出现虚构业务，虚增收入的情况，对该项销售收入的合同，是否有实质的货物交割，货物是否按照市场价格等等情况。应收账款的实质性的审计程序如下： 1．? 函证应收账款 函证应收账款是指直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应收账款的记录是否正确的一种审计方法。由于此笔款项是存在关联关系，金额也相对来讲比较大，占注册资本的83.33%.因此根据相关的关联交易管理需要严格的核对相关的内容事项。 1）选择肯定式的函证方法，此方法是个别账户的欠款金额