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第七章 财产清查 一、银行存款余额调节表练习 嘉利工厂2007年6月30日“银行存款日记账”的账面余额为41,353元 ，开户银行送达的“对账单”其银行存款余额为43,835元。经核查，发现有以下几笔未达账项： 企业已送存银行4,875号转达账支票一张，金额1,765元，企业已增加银行存款，开户银行尚未入账； 银行代企业支付水费183元，银行已入账，减少企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账； 银行代企业收销货款3,950元，银行已入账，增加企业银行存款，企业尚未接到通知，没有入账； 企业开出01号转账支票一张，购买办公物品计金额480元，企业已记银行存款减少，银行尚未入账； 要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”，并指出企业月末可动用的银行存款实有数额。 银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表 　　（1）银行收到托收的销货款1 426元，银行已经入帐，企业尚未入帐。 　　（2）银行代扣电费2 408元，银行已入帐，帐单尚未到达企业，企业尚未入帐。 　　（3）企业4月30日存入银行的转帐支票一张计1 946元，银行尚未入帐。 　　（4）企业4月30日开出转帐支票一张计890元，银行未入帐。 要求：根据上述资料，编制“银行存款余额调节表” 银行存款余额调节表财产清查结果账务处理的方法 流动资产清查结果的处理 固定资产清查结果的处理 （三）往来款项清查结果的处理 （一）流动资产清查结果的处理 流动资产的清查主要包括：库存现金和存货（如原材料、库商品、在产品）等。 其清查结果的处理均分为批准前、批准后。 1.批准前的会计处理 （1）盘盈流动资产时： 　借：原材料 　　　库存商品 　　　生产成本 　　　库存现金 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 （2）盘亏流动资产时： 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　贷：原材料 　　　　库存商品 　　　　生产成本 　　　　库存现金 2、批准后的会计处理 （1）流动资产盘盈批准转销时 库存现金盘盈转销： 　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　贷：其他应付款（查明原因） 　　　　营业外收入（无法查明原因） 存货盘盈转销： 　借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 　　贷：管理费用 （2）流动资产盘盈批准转销时 库存现金盘亏转销： 　借：其他应收款（查明原因） 　　　管理费用（无法查明原因） 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 存货盘亏转销： 　借：其他应收款（责任人或保险公司） 　　　原材料或银行存款（残料变价收入） 　　　管理费用（一般经营损失或定额内损失） 　　　营业外支出（非常损失） 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 流动资产清查结果处理举例： 某企业在财产清查中，盘盈库存商品1 000元。已填制“实存账存对比表”（1）在报经批准前： 　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　1 000 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　1 000 （2）经批准作冲减管理费用处理时： 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　1 000 　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　1 000 2.某企业在清点现金时，发现长余100元。已填制“现金盘点报告表” （1）在报经批准前： 　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　100 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢　　100 （2）经查明现金长余100元中的60元退还某单位，其余40元无法查明原因，经批准处理时： 　借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢　100 　　贷：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　60 　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　40 某企业在财产清查中，盘亏库存商品800元、材料200元。已填制“实存账存对比表”（1）在报经批准前： 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　1000 　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　800 　　　　原材料　　　　　　　　　　　　　　　　200 （2）经查，原材料属于非常损失；库存商品应由责任人赔偿200元，保险公司赔偿500元，其余100元属于定额内损失。经批准作如下处理： 　借： 管理费用　　　　　　　　　　　　100 　　　　其他应收款——应收保险公司　　 500 　　　　　　　　　——应收××赔款 　　200 　　　　营业外支出 　　　　　　　　　　200 　　贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损　1000 4.某企业在清点现金时，发现短款50元。已填制“现金盘点报告表” （1）在报经批准前： 　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　50 　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　50 （2）经查明现金短款50元中，应由责任人赔偿20元； 30元无法查明