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会计务实--利润 第六章 利润 第六章　利　润 　　【考情分析】 　　本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。利润也是考试中比较重要的内容，不定项选择题经常涉及到本章内容。考生在复习本章内容时，不仅应掌握好本章的知识点，更要注意与其他章节内容的结合,比如将收入、费用的内容与本章内容的结合，本章内容与财务报告中利润表的结合等。 2012年本章考试题型、分值分布 单选题 多选题 判断题 不定项选择题 合　计 1分 — — — 1分 　　本章考试要求 　　（一）掌握利润的构成及其主要内容 　　（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理 　　（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理 　　（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理 　　【内容讲解】 　　一、利润的构成 利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 　　净利润＝利润总额－所得税费用 　　利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 　　营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减公允价值变动损失）＋投资收益（减投资损失） 　　其中：期间费用包括：销售费用、管理费用、财务费用 　　【例题?单选题】下列各项，不影响企业营业利润的项目是（　）。 　　A.劳务收入 　　B.计提资产减值损失 　　C.出售包装物收入 D.出售无形资产净收益 [答疑编号座机电话号码01] 『正确答案』D 『答案解析』选项A和C属于收入，选项B属于损失，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。 　　【例题?单选题】某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为20 万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用为32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　）万元。 　　A.123 　　B.200 C.150 D.155 [答疑编号座机电话号码02] 『正确答案』C 『答案解析』企业本期营业利润＝1 000－800－20－35－40＋45＝150（万元） 　　二、营业外收入 营业外收入包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得（除固定资产、存货盘盈外）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。 　　1.企业确认处置非流动资产利得 　　2.确认政府补助利得 　　（1）确认与资产相关的政府补助时，借记“银行存款”，贷记“递延收益”，分配递延收益时，借记“递延收益”，贷记“营业外收入”。 　　注意： 　　取得与资产相关的政府补助，应当随相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益；起点为该资产可供使用时起。 　　（2）确认与收益相关的政府补助时，借记“银行存款”，贷记“营业外收入”；或通过“递延收益”分期计入损益。 　　3.企业确认盘盈利得、捐赠利得，计入营业外收入 　　【例题?多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（　）。 　　A.存货盘盈 B.固定资产出租收入 　　C.出售无形资产净收益 D.无法查明原因的现金溢余 [答疑编号座机电话号码03] 『正确答案』AB 『答案解析』存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入是要作为收入记入“其他业务收入”科目中。 　　三、营业外支出 营业外支出包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。 【例题?多选题】下列各项，按规定应记入“营业外支出”科目的有（　）。 A.固定资产出售净损失 　　B.存货非常损失的净损失 C.交易性金融资产公允价值下跌 　　D.计提的存货跌价准备 [答疑编号座机电话号码04] 『正确答案』AB 『答案解析』交易性金融资产公允价值下跌应计入公允价值变动损益；计提的存货跌价准备应计入资产减值损失。 　　四、所得税费用 　　所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） 　　其中，当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率 　　（一）应交所得税的计算 　　应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 　　应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 　　纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。 　　【注意】税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除;企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拨缴的