2012初级会计职称无纸化考试会计实务新题型不定项选择题(范例).docVIP

2012初级会计职称会计实务新题型不定项选择题（范例） 四、计算分析题(本类题共2题，每小题5分，共10分。) 1、A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。 6月8日A公司发出材料实际成本为24 900元，应付加工费为3 000元(不含增值税)，消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品)，此外生产甲产品过程中发生工资费用9 000元，福利费用1 750元，分配制造费用10 600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率为10%。货款尚未收到。A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。 根据上述资料回答以下问题： 1、 B企业应收取的增值税和消费税分别为（）万元。 A.4 233,2 490 B.510,2 490 C.4 233,3 100 D.510,3 100 【正确答案】：D 【答案解析】：应收取的增值税额＝3 000×17%＝510(元) 　　应税消费品组成计税价格＝(24 900＋3 000)÷(1－10%)＝31 000(元) 　　代收代缴的消费税＝31 000×10%＝3 100(元) 2、 关于A企业的处理表述不正确的是（）。 A.加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本 B.收回加工物资的入账成本为31 570元 C.甲产品完工入库的成本为47 560元 D.销售甲产品发生的消费税金额为10 000元，应计入营业税金及附加科目 【正确答案】：ABC 【答案解析】：A公司(委托方)的账务处理为： 　　① 发出原材料时 　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　24 900 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　24 900 　　②应付加工费、代扣代缴的消费税： 　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　 3 000 　　　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　510 　　　　　　　　—应交消费税　　　　　　　 3 100 　　　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　 6 610 　　③支付往返运杂费　 　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　 60 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 60 　　④收回加工物资验收入库 　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　27 960 　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　27 960 　　⑤甲产品领用收回的加工物资 　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　27 960 　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　27 960 　　⑥甲产品发生其他费用 　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　21 350 　　　　贷：应付职工薪酬　　　　　　10 750(9 000＋1 750) 　　　　　　制造费用　　　　　　　　　　　　　　10 600 　　⑦甲产品完工验收入库 　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　49 310 　　　　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　49 310 　　⑧销售甲产品 　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 117 000 　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 100 000 　　　　　　应交税费—应交增值税(销项税额)　17 000 　　借：营业税金及附加　　　　10 000(100 000×10%) 　　　　贷：应交税费—应交消费税　　　　　　　10 000 　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　 49 310 　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 49 310 ? 2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务如下： (1)甲公司20×7年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生人工工资400万元，其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；20×8年1月专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。 (2)20×9年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。 (3)2×10年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，存入银行。营业税税率为5%。 根据上述资料回答以下问题： 1、 根据资料（1），甲公司下列处理不正确的是（）。 A.20×7年年末费用化支出应结转到管理费用科目的金额为150万元 B.发生的人