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项目 存货 固定资产 无形资产 融资租赁 交易性金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 投资性房地产 定义 原材料 含外购半成品 、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料、委托代销商品等 为生产商品、提供劳务、出租或管理持有，使用一年以上的 专列权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等 届满时归租方所有,会选择低价购买,租期≥寿命75%,最低付款额≥公允90%,基本只承租方能用 为交易目的持有的债券、股票、基金、权证投资等。 初始确认时即被指定为可供出售，但不属于其他类别。例如非控制但公允 有报价 的股权投资 到期日固定、回收金额固定或可确定，有明确意图和能力持有至到期，非衍生，非股票，一般是债券 控制、共同控制、重大影响、非控制且不公允的权益性投资 已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权 科目 原材料、包装物、周转材料、低值易耗品、在途物资、材料成本差异、存跌价准备 固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理、固定资产减值准备 无形资产、研发支出—费用化支出、—资本化支出、累计摊销、无形资产减值准备 融资租入固定资产、累计折旧、长期应付款、未确认融资费用 交易性金融资产—成本、—公允价值变动 可供出售金融资产-成本,-利息调整,-应计利息,-公允价值变动,可供出售金融资产减值准备 或用可-公允价值变动 持有至到期投资—成本、—利息调整、—应计利息、持有至到期投资减值准备 长期股权投资—成本、—损益调整、—其他权益变动、长期股权投资减值准备 投资性房地产—成本、—公允价值变动、投资性房地产减值准备 取得 购进：价款、合理损耗、整理等达到前非正常/仓储→当期损益 价款、运费、装卸安装、专业服务等使用前，09年增值税可抵扣 价款、税费等达到预定用途前的 借:固定资产 公允价值和最低租赁付款额现值的小者+初始直接费用 、借:未确认融资费用 差额 、贷:长期应付款 最低租赁付款额 、借：银行存款 初始直接费用 公允价值→成本 股票投资：借:可—成本 公允价值+交易费用 、应收股利 已宣告 ，贷:银行存款 债券投资：借:持—成本 面值 、应收利息 已到付息期 、借或贷:持—利息调整 差额，含交易费用 ，贷:银行存款 同一控制下合并：借:长期股权投资 净资产账面价值份额 、贷:资产 账面 、贷或借:资公积—股本溢价 差额,不足调整留存收益 外购：价款、税费和直接归属的其他支出 生产：生产成本、制造费用、加工费、直接出售的消费税 自建：达到使用前的必要支出借款费用的处理;弃置费用的现值 研究阶段全部费用化→管理费用 交易费用→投资收益 交易费用→交易费用→持—利息调整 非同一控制下合并：借:长期股权投资 资产公允价值，不含证券手续费佣金 、贷:资产 账面 、贷或借:营业外收入或支出等 差额 自建：达到预定可使用状态前所发生的必要支出 非货币性交易：补价/最大公允价值 25%;换出公允+税费±补价-进项 物资亏损、试运行收支计入在建工程，完工的、全部、非正常报废计入营业外支出 已到付息期利息→应收利息开发阶段符合资本化后到预定用途前→成本，无法区分费用化 最低付款额 支付或可能的款项+承租人或有关第三方提供的担保余值 已宣告发放现金股利→应收股利 债券投资：借:可—成本 面值 、应收利息 已到付息期 、借或贷:可—利息调整 差额，含交易费用 ，贷:银行存款 计算实际利率的插入法：面值+溢价 折价 本金折现+利息折现;先排序，再按公式求r： 大现值-中现值 / 大现值-小现值 小利率-r / 小利率-大利率 成本法 控制或非控制且不公允 下：借:长期股权投资、贷:银行存款 其他：按相关会计准则确定 非货币性交易：不具有商业实质或不公允；换出账面+税费±补价-进项 非货币性交易同存货，只是用固定资产清理及营业外收入科目;盘盈的以重置成本 非货币性交易同存货，只是对应营业外收入或营业外支出科目 折现率：依次取出租人内含利率、合同规定利率、同期银行借款利率 已到付息期利息→应收利息 权益法 共同控制或重大影响 下：借:长—成本 价款和可辨认净资产公允价值份额两者较大者 、贷:银行存款，借:营业外收入 贷差 存货或自用转为时，借:投—成本 当日公允价值 、贷:开发产品等，借:公允价值变动损益 借差 、贷:资本公积—其他资本公积 贷差 持有 先进先出法、加权平均法、个别计价法、毛利率法 销售成本 净额×[1-率] 、零售价法 存货成本 售价×成本率 、计划成本法 差异率 差异额/计划成本 年限平均法年折旧 原价-预计净残值 /年限;双倍余额递减法年折旧 期初净值*2/年限，最后两年直线法;年数总和法 原价-预计净残值 *尚可用年限/年