常见税务问题问答.doc

一、我单位将自产的机器设备自用，作为固定资产入账，并用于自己企业生产产品，请问是否需要视同销售？若将生产的机器设备出租，是否需要视同销售，进项税额能否抵扣？如果是先自用后出租呢？答：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，自产的机器设备自用不属于列举的视同销售行为，而自产的机器设备用于出租，应该视作将自产的货物用于非增值税应税项目，需视同销售货物缴纳增值税。同时，根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）的规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人自制固定资产发生的进项税额可以从销项税额中抵扣。因此，你单位自产的机器设备所购的材料可以抵扣进行税额。如果自产的机器设备先自用后出租的，同样可以抵扣进项税额，但是在出租时应该按视同销售处理。二、企业分期付款购买一项大型机器设备用于生产产品，根据合同约定，一部分于2008年付款，剩下的于2009年付款，并分别于合同规定的日期支付了货款，2009年取得了专用F票，但机器设备于2008年支付第一期货款时已经取得，请问该机器设备的进项税额能否抵扣？答：《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）第二条规定纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是纳税人2009年1月1日以后实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注