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第二章 审计目标与审计过程 第一节 审计目标 一、财务报表审计目标与一般原则 二、管理层认定 （一）关于各类交易和事项运用的认定 1、发生 2、完整性 3、准确性 4、截止 5、分类 （二） 关于期末账户余额运用的认定 1、存在 2、权利和义务 3、完整性 4、计价和分摊 （三）关于列报运用的认定 1、发生以及权利和义务 2、完整性 3、分类和可理解性 4、准确性和计价 第二节 审计过程 一、审计计划阶段 （一）开展初步业务活动 1、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 （1）审计质量控制方面的考虑 （2）业务环境方面的考虑 2、评价遵守职业道德规范的情况 3、及时签订（或修改）审计业务约定书 （二）制定总体审计策略 （1）确定审计业务的特征 （2）明确审计业务的报告目标 （3）考虑影响审计业务的重要因素 （三）制定具体审计计划 二、审计实施阶段 （一）风险评估程序 1、风险评估程序的基本概念 （1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 （2）分析程序 （3）观察和检查 （4）其他途径和信息来源 2、风险评估程序的具体内容 （1）了解被审计单位及其环境 ①行业状况、法律环境与监管环境以及其他外 部因素 ②被审计单位的性质 ③被审计单位对会计政策的选择和运用 ④被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 ⑤被审计单位财务业绩的衡量和评价 ⑥被审计单位的内部控制 （2）评估财务报表重大错报风险 ①在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报 ②将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 ③考虑识别的风险是否重大 ④考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 3、风险评估程序在财务报表审计过程中的地位与作用 （二）进一步审计程序 1、控制测试 （1）控制测试的内涵 （2）控制测试的性质 （3）控制测试的时间 （4）控制测试的范围 2、实质性程序 （1）实质性程序的内涵 （2） 实质性程序的性质 （3）实质性程序的时间 （4）实质性程序的范围 3、进一步审计程序在财务报表审计过程中的地位与作用 （三）其他审计程序 1、其他审计程序的基本内容 2、其他审计程序在财务报表审计过程中的地位 与作用 三、审计完成阶段 实施进一步审计程序 * * √ 可理解性 √ √ 计价和分摊 √ √ 权利和义务 √ 存在 √ √ 分类 √ 截止 √ √ 准确性 √ √ √ 完整性 √ √ 发生 关于列报运用的认定 关于期末账户余额运用的认定 关于各类交易和事项运用的认定 初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划（计划风险评估程序） 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 （实施风险评估程序） 制定具体审计计划 （计划实施的进一步审计程序和其他审计程序） 计 划 阶 段 预期控制有效或者 有必要实施控制测 实施控制测试 实质性程序 实施其他审计程序 实 施 阶 段 出具审计报告前的其他工作 出具审计报告 报 告 阶 段 图2—1 财务报表审计过程 * * *