3营业税法律制度(义及习题).docVIP

第三章　营业税法律制度第一节　营业税概述　　营业税应税劳务、转让无形资产销售不动产。特点（）营业额为征税对象（）按行业大类设计税目税率（）计算简便，征收成本较低第二节　营业税纳税人和扣缴义务人 　　【例题·多选题】下列经营者中，属于营业税纳税人的是（　）。 　　A.转让著作权的个人　　B.销售集邮商品的个人 　　C.从事货物保管业务的单位　　D.从事修理修配业务的个体工商户　 境外的单位在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。 第三节　营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定 　　征税范围在境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。 　　【要点1】“境内”范围 　　1.提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内；4.所销售或者出租的不动产在境内。 　　【例题·多选题】下列各项中，应当缴纳营业税的有（　）。　　　A.在境内组织旅客出境旅游　　B.境内保险机构为出口货物提供保险 　　C.境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务　　D.所转让的无形资产在境内使用 　　【要点2】“应税劳务”范围： 　　1.包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。 　　2.不包括加工、修理修配劳务　　【例题·判断题】在我国境内提供各种劳务取得的收入，均应缴纳营业税。（　） 　　【例题·单选题】下列各项中，属于营业税征收范围的是（　）。（2004年） 　　A.销售货物　　B.进口货物　　C.转让无形资产　　D.提供修理修配劳务 　　【例题·单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（　）。（2004年） 　　A.提供通讯服务　　B.提供金融服务　　C.提供加工劳务　　D.提供旅游服务　 　　【要点3】“有偿”行为 　　1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务 　　2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题 　　（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 　　（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为二、混合销售与兼营行为 　　（一）两种行为的含义： 　　1.混合销售行为：一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。 　　2.兼营行为：　　（二）两种行为的税务处理： 　　1.混合销售行为　　营业税混合销售，应当征收营业税，不征收增值税。增值税混合销售，征收税，不征收税　　【举例】电视机厂在销售电视机时发生混合销售行为，应当征收增值税；歌厅在提供娱乐服务时发生混合销售行为，应当征收营业税。 　　2.兼营行为　　（1）兼营非应税劳务行为：应分别核算不分别核算。 　　（2）兼营不同税目行为：兼有不同税目，应当分别核算；未分别核算营业额的，从高适用税率。 　　【举例】某酒店主要经营餐饮和住宿业务，又在店内大堂开设了独立核算的商品部，属于兼营行为。 　　【例题·单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（　）。 　　A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装　　B.机场提供运输服务并附设商场销售货物 　　C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务　　D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒 　　纳税人兼营减免税，应当单独核算减免税；未单独核算营业额的，不得免税、减税。 三、几种特殊业务的征税规定 特殊业务 征营业税 征增值税 水利工程水费 属于其向用户提供天然水供应服务取得的收入，按“服务业”征收营业税 ? 集邮商品 邮政部门、集邮公司销售集邮商品，一律征收营业税 集邮商品的生产、调拨以及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品 报刊发行 邮政部门发行报刊，征收营业税 其他单位和个人发行报刊，征收增值税 销售电信物品 电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电信劳务服务的，征收营业税 销售无线寻呼机、移动电话，而不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税 林木管护劳务 单独提供林木管护劳务，行为属于营业税征收范围，符合条件的免征营业税 销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，应征收增值税 汽车按揭服务和代办服务 单独提供按揭、代办服务业务，不销售汽车的，应征收营业税 随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税 商业企业向供货方收取的各种收入 与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如，进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，缴纳营业税 与商品销售量、销售额有必然联系，属于平销返利，属于增值税范围（应冲减当期增值税进项税额） 　　【例题·多选题】下