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第十章 财产税法简介 一、房产税法 1、概念：房产税是以房产为征税对象，依照房产价格或房产租金向房产所有人或经营人征收的一种税。 2、纳税义务人、征收范围、税率 凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。涉外单位和外籍人员不适用此税。 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。 税率：房产税适用比例税率，1.2%和12% 3、计税依据和应纳税额的计算 计税依据：房产余值或租金。 从价计征时，其计税依据是按房产原值一次性减除10%—30%后的余值。适用1.2%的税率。 从租计征时，其计税依据是租金，适用的税率为12%。 计算公式为： 年应纳税额=房产原值×（1－减除率）×1.2% 或者： 年应纳税额=全年房产租金收入×12% 4、减免规定、纳税义务发生时间、纳税期限 纳税义务人自建房屋自建成次月起缴纳房产税； 纳税义务人委托施工企业建房的，从办理验收手续次月起纳税； 在验收前出租出借的，从使用或出租出借的当月起纳税。 房产税实行按年征收，分期缴纳的办法，具体纳税期限由省（市、自治区）政府决定。 二、契税 1、契税是指在土地、房屋权属转移时，向取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。 2、契税的纳税人 承受土地、房屋权属的单位和个人。 3、契税的征税范围 ??? 国有土地使用权的出让； 土地使用权的转让，包括出售、赠与、交换； 房屋买卖； 房屋赠与； 房屋交换； 以土地、房屋权属作价投资入股； 以土地、房屋权属抵债； 以获奖方式承受土地、房屋权属； 以预购方式或者预付集资款方式承受土地、房屋权属； 在建工程的转让，承受者为纳税人 财政部、国家税务总局规定的其他征税范围。 4、契税的计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权的出售、房屋买卖，为成交价格； 土地使用权的赠与、房屋的赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 土地使用权的交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额 5、税率：3－5％，由各省决定 6、应纳税额＝计税依据×税率 7、纳税义务发生时间 为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。? 纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征或免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。 8、纳税申报时间 纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在征收机关核定的期限内缴纳税款。 * *