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审计产生的动因理论－ 保险理论 审计动因就是审计产生、存在、发展的原因以及动力。研究审计动因的目的是为了弄清为什么产生审计，为什么需要审计和为什么审计需要存在和发展。审计是一种社会现象，它是为满足需要而产生和发展的。 Diagram 一 理论背景 20世纪80年代以来，企业经营失败或因管理层舞弊造成企业破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重大损失，因而纷纷指责注册会计师未能及时揭示或报告这些错误和舞弊问题，并要求其赔偿损失。注册会计师法律责任的不断扩大，也由此导致了“诉讼爆炸”。 20世纪90年代美国专家曾估计，由于法律诉讼和赔偿金额的激增，美国会计师事务所诉讼的直接费用支出占其审计收入的20％，诉讼赔偿不仅是“四大”事务所（普华永道、安永、德勤、毕马威）所面临的问题，也是中小事务所提供鉴证服务应当考虑的问题。 二 理论介绍 保险理论（深口袋理论） 审计费用的发生纯粹是贯彻了风险分担的原则，这部分审计费用就称之为风险基金。如果审计人员因失职而不能觉察人为舞弊，他们有责任赔偿因失职而带来的经济损失，从而实现了风险分担的原则。 风险基金，即审计费用的支付，将这种可能的损失转移到审计人员身上。审计可视为是一种保险行为，因而有人把这种理论称为保险理论。 持保险理论的学者认为，委托人为什么愿意支付审计费用，其原因就在于分担风险。因为与股份公司利益关系十分紧密的股东、债权人等，为防止经营管理者舞弊所引起的巨大损失，或者经营管理者为防止下属作弊而发生财产损失，都愿意从自己的口袋中把要得到的收入支付一部分用以聘请外部审计人员，因而有人把这种理论称为深口袋理论。 三 理论主张 审计是一种把信息风险降到社会可接受水平的活动，审计的本质在于分担风险， 审计费用的发生贯彻了风险分担原则。 与股份公司利益相关的各集团和股东，为防止经理层舞弊而造成灾难性损失，都愿意从自己将要得到的收入支付一部分费用来聘请外部审计人员。这部分审计费用就称为保险费用，同时可把审计的效果视为保险价值。这一理论建立在风险转嫁说基础上。在这一理论下，审计的作用被看作是一种保险行为，审计的过程就是收集证据以把风险降到合理程度的过程。 四 简要评价 保险理论适用的前提有两个： 一是投资者认为事务所的审计质量是存在差异的，人们愿意为那些选择高审计质量的事务所的公司的股票付出更高的价格。 二是市场上存在着比较健全的，能够对投资者进行保护的民事赔偿制度。 * LOGO LOGO 一 理论背景 三 理论主张 二 理论介绍 保 险 理 论 四 简要评价 无法解释并非每次针对注册会计师的 诉讼都是注册会计师败诉。 无法解释潜在投资者对 审计后信息的利用 保险理论同样无法解释 法定审计的问题 存 在 缺 陷 由于信息不对称， 会出现“逆向选择”， * LOGO