企业财务内部控制的相关探究.docVIP

企业财务内部控制的相关探究 　　摘 要：在社会主义市场经济的发展过程中，企业要发展就要有健全完善的财务内部控制体系，对企业财务内部的控制进行优化极为重要。能否在激烈的竞争中生存并发展下去。本文笔者对建立企业财务内部控制的必要性进行了详细的阐述，分析了我国企业财务内部控制存在的问题，并提出了优化企业财务内部控制的措施。 　　关键词：内部控制；监管；预算；管理；内部审计；控制 　　一、企业财务内部控制现状 　　1.监管力度有待加强。财务会计监督主要包含三方面的内容：一是政府的监督，二是企业内部的监督，三是社会的监督。但是，从我国当前的实际情况来看，这三方面监督还没有实现很好的结合，也未形成有效的综合监督机制，因而也不能对企业内部控制施以有效、必要的影响。此外，由于企业内部的审计效率和力度不够强，在一定程度上弱化了对企业财务内部控制作用。企业管理层在对财务内部控制方面，常常流于形式，没有从根本上去真正进行财务内部控制，这不仅影响了企业的财务管理能力与水平，也不利于企业的持续和创新发展。 　　2.财务信息化系统有缺漏。科技信息的发展为实现财务管理电子化、自动化、信息化提供了前提和基础，但是，在企业财务内部控制实际运作中，由于财务信息管理系统操作程序比较复杂，再加上企业财务管理人员责任心不足，常常出现财务信息和数据记录不及时、出现误差等问题。由于财务数据和信息是企业决策的依据，如果财务数据和信息不准确，就会降低企业决策的科学性，制约了企业的良性发展，也降低了企业的市场竞争能力。因此，必须要加强企业财务内部控制，提高企业财务管理的能力与水平。 　　3.预算管理不规范。在企业财务管理过程中，预算管理是非常重要的一环，是企业科学分配资源、有效管理资金、提高资金利用率的保障。但是，从企业的预算管理现状看，很多企业的预算管理存在问题，比如预算不规范、预算与企业的经营计划不相适应、预算管理不科学等等。在执行预算计划的过程中，由于预算偏离企业经营实际，使得企业的资金利用率大大降低，给企业带来不必要的成本增加。而且，一些企业由于各种原因，没有配备专业的预算人员，在预算编制和预算执行方面，缺乏科学的指导。由于在预算管理方面，存在以上问题，导致企业不能从根本上开展对财务内部的控制与管理。 　　4.企业内部控制权责不清。在传统经济体制下，国有企业的所有权高于经营权。随着改革开放和市场经济发展，企业开始成为市场的主体，获得了充分的独立、自主经营权。但是，传统的经济体制对我国国有企业仍有较大的影响，导致在市场化发展过程中，相互出现权责不清、两权分离的现象，阻碍了企业的可持续发展。经营权和所有权分离，不能实现互相制约，就会导致滥用职权、违规经营、会计信息依需而做等腐败问题。 　　5.企业财务内部控制的激励和约束机制不成熟。由于缺少完善、科学的监督机制，财政、银行、审计、税务等多种社会监督机构无法对企业财务进行有效的监督。对审计的独立监督和公正审计职能，没有引起足够的重视，也没有形成规范、经常的审计制度。对于在审计过程中发现的问题，不能及时给予解决，也缺少相应的处罚制度。没有建立合理的财务管理绩效考核制度，导致财务管理人员工作积极性不高，责任心不强，制约了企业财务内部控制的水平。 　　二、财务内部控制的优化措施 　　1.建立高效的财务内部控制制度。企业财务内部控制的有效实施，需要企业各部门之间通力合作、协同配合，将企业财务内部控制的理念，贯彻到企业经营和生产的每个环节，以提高企业财务管理的水平与效率。建立高效的财务内部控制制度，是优化企业财务内部控制的关键。企业要根据自身发展情况，建立和完善符合企业实际的财务内部控制制度。财务内部控制制度能够从根本上规范企业的财务管理，提高企业财务内部控制的能力与水平，促进企业经营发展目标的顺利实现。 　　2.实行全面预算控制。企业的预算一般是在每年的年末或年初进行，分为企业总体预算和下属各单位预算。各单位预算是企业总体预算的基础。企业根据总体预算，分解主要指标，然后根据各单位预算情况，进行合理分配资源。预算执行是在年度财务预算基础上，根据年度或季度计划，支出费用进行计划实施。在预算计划执行过程中，要严格控制预算外费用。为提高预算执行水平，要分阶段将预算执行情况与预算计划进行对比和分析，以便及时发现问题并采取有针对性的措施进行改进，确保目标计划能够顺利实现。 　　3. 明确财务人员的职责权限。根据授权审批的规则，在企业内部建立完善的财务收支审批制度，明确财务、会计工作人员的岗位职责、职责权限和授权批准范围。各部门、各岗位人员权责明晰，各司其职，各尽其能，既能互相制约实现平衡，又能紧密联系达到共同协作。例如，采购工作和验收工作应保持各自独立，相互分离，形成相互制约，以确保采购质量，减少腐败问题产生。