财务会计项目三往来结算岗位.doc

项目三 往来结算岗位 应收及预付款项 应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款（资产类） 应付及预收款项 应付账款、应付票据、其他应付款、预收账款（负债类） 应交税费 其他款项 应收股利、应收利息 补：往来款项的对账：账实核对（往来款项的明细账和对方回复的回执单） 应收账款 应收账款的确认 购销业务中形成的应收款项（非购销业务中形成的叫其他应收款） 包括内容：价款、增值税及代垫运杂费、包装费 借：应收账款——**公司 118000贷：主营业务收入 100000 应交税费—增（销项税额） 17000 银行存款 1000 补：存出保证金—支付的押金——“其他应收款” 存入保证金—收取的押金——“其他应付款” 应收账款的初始计量 应收账款应于收入实现时按照实际金额确认。 影响应收账款入账价值的特殊因素——折扣 商业折扣：促销 反季销售 薄利多销。 现金折扣：为了鼓励对方提前还款而给予对方的折扣。表达方式：（2/10、1/20、n/30） 折扣对于应收账款入账价值的影响 商业折扣：应收账款应按照扣除商业折扣后的金额入账。（有没有科目单独核算商业折扣额？？？？） 现金折扣：两种处理方法：总价法和净价法 我国准则规定只能采用总价法。 总价法：销售当天先不扣，等对方付款时再扣。 净价法：销售当天先按照最大折扣扣除，等对方付款时再进行调整。 应收账款的会计核算 没有任何折扣时 例：甲公司销售一部分商品给乙公司，卖价100000元，增值税率17%,款项未收。 甲： 借：应收账款——乙公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—增（销项税额） 17000 乙公司： 借：原材料 100000 应交税费—增（进项税额） 17000 贷：应付账款—甲公司 117000 存在商业折扣时 例：甲公司销售一部分商品给乙公司，卖价100000元，增值税率17%,款项未收。因为销售量大，甲公司给予对方20%的折扣。 甲公司： 借：应收账款——乙公司 93600 贷：主营业务收入 80000 应交税费—增（销项税额） 13600 假设乙公司采购的商品作为原材料，已经入库。 乙公司： 借：原材料 80000 应交税费—增（进项税额）13600 贷：应付账款—甲公司 93600 存在现金折扣时： 注：现金折扣一律用“财务费用”来核算。 例：甲公司销售一部分商品给乙公司，卖价100000元，增值税率17%,款项未收。为了鼓励对方提前付款，甲公司给予对方的现金折扣如下（2/10、1/20、n/30）.若对方在第7天付款。 （1）总价法： 甲公司： 销售当天： 借：应收账款—乙公司 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—增（销项税额）17000 对方第7天付款时： 借：银行存款 114660 115000 财务费用 2340 2000 贷：应收账款—乙公司117000 117000 若对方第17天付款时： 借：银行存款 115830 116000 财务费用 1170 1000 贷：应收账款—乙公司 117000 117000 若对方第27天付款时： 借：银行存款 117000 贷：应收账款—乙公司 117000 若题目中增加这样一句话：“假设计算现金折扣时不考虑增值税。” 则题目中的财务费用的金额应该用不含税的主营业务收入的金额乘以相应的折扣率。 乙公司： 采购材料当天： 借：原材料 100000 应交税费—增（进项税额） 17000 贷：应付账款—甲公司 117000 若第7天付款时： 借：应付账款—甲公司117000 117000 贷：银行存款 114660 115000 财务费用 2340 2000 若第17天付款时： 借：应付账款—甲公司117000 117000 贷：银行存款 115830 116000 财务费用 1170 1000 若第27天付款时： 借：应付账款—甲公司117000 贷：银行存款