第七章——会计账簿.pptVIP

第七章　会计账簿 第一节 会计账簿概述 二、账簿的意义 1.通过账簿的设置和登记，可以把分散在会计凭证上的资料加 以归类整理，为管理部门提供系统、完整的会计信息。 2.会计报表所需要的数据资料，绝大部分来源于会计账簿。账 簿的记录为会计报表的及时准确编制提供了依据和保障。 3.会计账簿既是汇集、加工会计信息的工具，也是积累、储存 经济活动情况的数据库。利用账簿提供的资料，可以有效地开 展会计检查和会计分析。 3.实际性原则 设置账簿应从实际出发，区别对待： 经济活动频繁、规模大、会计人员多、分工细的企业，账 簿设置可以细些、多些。 经济活动较少、业务简单、规模小、会计人员少、分工较 粗的企业，账簿设置可以粗些、少些、相对简化些。 4.简化原则 ①账簿之间关系清晰明朗，账簿内容通俗易懂。 ②尽量避免重复记录，减少无效劳动，节约会计费用。 序时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日 记账两种。 普通日记账即分录账。 特种日记账包括现金日记账和银行存款日记账。 2.分类账簿 对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类 账户进行登记的账簿。分类账簿按其提供核算指标的详细程度 不同，又分为总分类账和明细分类账。 3.备查账簿 对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或 登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。如 设置租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。 （二）账簿按其外表形式的分类 1.订本式账簿 简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页 装订成册的账簿。这种账簿，一般适用于重要的和具有统驭性 的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于记账 人员分工记账。 　　 2.活页式账簿 简称活页账，是将一定数量的账页置于活页夹内，可根 据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。活页 账一般适用于明细分类账。 优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账 页，使用灵 活，并且便 于同时分工记账 缺点：账页容易散失和被抽换。 3. 卡片式账簿 简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的 卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。卡片账一般 适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。（在我国一般只 对固定资产明细帐采用卡片帐形式） 第二节　账簿的设置与登记 现金日记账 借：银行存款 50 000 贷：库存现金 50 000 借：库存现金 20 000 贷：银行存款 20 000 银行存款日记账 二、总分类账 简称总账，是据总分类科目开设，用以记录全部经济业 务总括核算资料的分类账簿。因为总分类账能分类、连续、 全面、总括地反映企业经济活动的情况，并为编制会计报表 提供资料，所以，每一个企业必须设置总分类账簿。 一般采用借方、贷方、余额、三栏式的订本账。 由于订本账页次固定，不能随时增添账页，也不能任意 撕掉账页，因而在启用时应根据各科目发生业务的多少适当 估计预留页数。 总分类账可以根据记账凭证登记，也可以根据科目汇总 表等进行登记。 总分类帐 科目名称：原材料 三、明细分类账 简称明细账，是根据总账科目所属的明细科目设置，用以 记录某一类经济业务明细核算的分类账。 一般采用活页式，也有采用卡片式的。 包括四种格式：三栏式明细账，数量金额式明细账，多栏式 明细账，横线登记式明细账。 见管理费用明细账： 四、总分类账和明细分类账的平行登记 （一）账户的统驭和从属关系 总分类账户对其所属的明细分类账起着统驭和控制作用， 可称之为统驭账户； 明细分类账户对其所属总账户起着补充和说明的作用，可 称之为从属账户。 （二）总账与明细账的联系与区别： 1.总账与明细账的联系 两者所反映的经济业务的内容相同； 两者的登账依据相同。 2.总账与明细账的区别： （1）提供的会计信息的详简程度不同 总账提供的是某一大类总括情况的会计信息，明细账提 供的是某一小类详细情况的会计信息； （2）作用不同：总账提供的是综合性信息，对所属明细账 起统驭作用；明细账是对总账的补充，对总账起补充说明的 作用。 （三）总分类账户和明细分类账户的登记要点 1.登记的会计期间一致