第七章收入费用利润.ppt

第七章 收入、费用和利润的核算 营业收入的构成 金融企业的营业收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入，保费收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、租赁收入、汇兑收益、投资收益和其他业务收入等。 收入的确定 特征： 收入最终能够引起企业所有者权益的增加 收入形成于企业的日常经营过程中 收入是一个与费用相对应的概念 收入不包括为第三方或客户代收的款项 主营业务收入、其他业务收入 条件： 与交易相关的经济利益能够流入金融企业 收入的金额能够可靠计量 费用的构成 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出； 金融企业的营业费用包括利息支出、金融企业往来支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、汇兑损失、期满给付、赔款支出、分保费支出、其他营业支出等。 营业税金及附加 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种 包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等。 营业税是以营业额乘以一定的税率而求得，现行的税率为：交通运输业 3% ，建筑业 3% ，金融保险 5％，邮电通信业 3% ，文化体育业 3% ，娱乐业 20% ，服务业 5%，租赁业，5%，销售不动产，5%　 营业税金及附加 科目用法如下: 本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算 企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费，借记本科目，贷记“应交税费”等科目。企业收到的返还的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 营业外收入 营业外收入是指与金融企业的业务经营无直接关系的收入。包括固定资产盘盈、固定资产清理净收益、教育费附加返还款、罚款收入、罚没收入、出纳长款收入、证券交易差错收入、因债权人的特殊原因确实无法支付的应付账款等。金融企业的营业外收入以实际收到款项时予以确认。 营业外支出 营业外支出是指与业务经营无直接关系的各项支出。主要包括：固定资产盘亏和固定资产清理的净损失、出纳短款、证券交易差错损失、非常损失、对社团和民政部门的公益救济性捐赠、赔偿金、违约金、支付历年来列入营业外收入的久悬未取款项等 收入与费用的核算 科目： 利息收入 是指企业将资金提供他人使用或他人占用本企业资金所取得的利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入 手续费及佣金收入 核算金融企业确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务以及办理受托贷款及投资业务等取得的手续费及佣金 其他业务收入 核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。  利润的构成 是银行在一定会计期间的经营成果 营业利润、利润总额和净利润 利润总额的构成 所得税费用的核算 是银行根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用 以取得资产、负债时的金额确定其计税基础 按季预缴，自下而上扣缴，年终清算，多退少补 练习各项收入和费用的核算 甲银行2007年发生下列经济业务： （1）结息日，计算活期储蓄存款利息支出356 000元，办理转账手续 （2）收到财政部门交来代理发行国库券手续费收入50 000元转账支票一张，存入人民银行“存款”账户 （3）人民银行转来缴存一般性存款利息76 000元； （4）收到咨询服务收入25 000元转账支票一张，存入人民银行“存款”账户 （5）支付中国农业银行存款利息98 000元，办理转账手续； （6）年末根据确认依据计提贷款损失准备金516 600元； （7）现金出纳长款1 000元，经报批作销账处理，办理转账手续； （8）年终固定资产盘亏共计45 000元，经批准作损失处理，办理转账手续 （9）12月20日计算定期存款利息89 000元，办理预提手续 （10）出售交易性金融资产，成本50 000元，出售价格为56 000元 （11）收取借给中国建设银行的贷款利息收入16 000元 （12）支付业务招待费35 000元，宣传费50 000元 （13）应付房产税6000元，土地使用税5 000元，印花税2 000元 （14）结息日，计收贷款利息4 560 000元，预提贷款利息1 500 000元 （15）向开户单位收取票据业务手续费350 000元 （16）出售可供出售债券投资获得资金115 000元，该债券账面价值110 000元 要求：根据以上资料编制相