第八课 第四节 材料采购业务的财务处理.doc

第八课 第四节 材料采购业务的财务处理 材料采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括：购买的价款、相关的税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。 在实物中，企业也可以先将发生的运输费、装卸费、保险费、以及其他可归属于采购成本等先进行归集，期末，在按照所购材料村乡情况进行摊销， 账户的设置 1.原材料：主要包括，原料及主料、辅助材料、外购半成品、修理备用件、包装材料、燃料等的计划成本或者实际成本。 账户性质：借方登记已验收入库材料的成本，贷方登记发出材料的成本，期末余额子啊借方，反映企业库存材料的计划成本或实际成本。 明细分类：按材料的保存地点、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。 2.材料采购：资产类账户，用以核算企业采用成本，进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 账户性质：借方登记企业采用计划成本核算时，采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异，贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超值差异，期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。 明细分类：按单位和材料品种进行明细核算 非计划成本下 借：原材料 应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款（库存现金） 借：材料采购 应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款（库存现金） 计划成本：企业在日常经营是要合理利用资金，就首先会对市场有一定的预期（预先的判断），这是后就出现，预算，计划等，在计划中预设的原材料或者商品的成本称为计划成本。 3.材料成本差异：资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差异，即： 材料成本差异=实际成本-计划成本（两者之间的差额） 实际成本大于计划成本时为超支（两者差为正数时） 实际成本大于计划成本时为节约（两者差为负数时） 账户的性质：借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异。 发现计划成本于实际成本存在差异的时候 入库前应做的分录： 借：材料成本差异 （实际成本大于计划成本）（超支的） 贷：材料采购 借：材料采购 （计划成本大于实际成本）（节约的） 贷：材料成本差异 借：原材料 贷：材料采购 4.在途物资：资产类，用以核算企业采用实际成本（进价）进行材、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 账户性质：借方表示购买材料或者商品等物资的买价和采购费用 贷方表示已验收入库材料应结转的实际采购成本。 明细科目：可按照供应单位、物资的品种、设置明细科目。 借：在途物资 应交税费应交增值税进行税额 贷：应付账款（应付票据、银行存款、库存现金、预付账款） 5.应付账款：负债类账户、用以核算因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 账户性质：贷方登记因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付尚未款项，借方登记偿还的应付账款。期末余额一般在贷方，也可能在借方反映企业期末预付账款余额。 应付票据：负债类账户，用于核算企业因购入原材料、商品、接受劳务开出的银行承兑汇票和商业承兑汇票 账户性质：借方：表示企业已开出的商业汇票。贷方：已支付的承兑汇票，或者是到期无力支付的商业汇票。期末的月在贷方。反映企业尚未带去的商业汇票金额。 7.预付账款：资产类账户核算企业按照合同规定预付的货款。企业在预付账款不多的情况下，可以不设此科目，将预付的账款直接计入“应付账款”贷方。 账户性质：借方：企业预付的货款，贷方：企业收到货物时应支付的款项。 假如付定金的数额少于购货需要的数额应写分录如下： 1. 借：预付账款 贷：银行存款 2. 借：库存商品 贷：预付货款 3. 借：预付货款 贷：银行存款 8.应交税费：负债类，核算企业按照税法规定就按应交纳的各种税费，包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市建设维护税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费，企业代扣代缴的个人所得税，也通富哦本账户核算。 账户性质：贷方登记应交未交税费的增加额，借方登记实际缴纳的各项税费。期末余额在贷方，反映企业尚未加纳的税款，期末余额在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。 明细科目设置：按照税费项目进项明细核算 账务处理 材料的日常收发结存可以采用实际成本法核算，也可以采用计划成本核算。 实际成本法下：一般用原材料和在途物资核算 材料已入库 借：原材料 应交税费-应交增值税进项税额 贷：应付账款（库存现金、银行存款） 如果材料已入库，但月末未收到相关的发票凭据，这时候要按照暂估价入账 借：原材料-暂估入账 贷：应付账款-暂估入账 下月拿到相关凭证的时候 再做一个反向的分录冲减原分录，重新入账。 材料尚未验收入库 借：在途物资 应交税费-应交增值税（