第六章(内部控制与财产清查2011.5).ppt

初级会计学 主讲人：于晓谦 教材结构 第一章????? 总论 第二章????? 会计方法 第三章????? 企业主要经济 业务的核算 第四章????? 期末账项调整 第五章????? 会计凭证与会计账簿 第六章????? 内部控制与财产清查 第七章????? 会计报表 第八章????? 会计核算组织程序 第九章????? 会计规范体系与 会计工作组织 第六章????? 内部控制与财产清查 第一节 内部控制的基本原理 第二节 内部会计控制及其应用 第三节 会计电算化的内部控制 第四节 财产清查 第一节 内部控制的基本原理 一、企业内部控制理论的发展 二、内部控制的基本原理 三、内部控制的一般方法 四、内部控制的固有限制 一、企业内部控制理论的发展 （一）内部牵制阶段 （二）内部控制制度阶段 （三）内部控制结构阶段 （四）内部控制整体框架阶段 背景：社会经济发展，管理不断进步 （一）内部牵制阶段 1、萌芽期的内部牵制——查错防弊 公元前——20世纪初 此期间的内部牵制基本上是辅助会计职能，以查错防弊为目的，以职务分离和交互核对为手法。 2、发展期的内部牵制 20世纪初——20世纪40年代 经济环境改变和管理理论的发展，内部控制制度的雏形形成。 （二）内部控制制度阶段 20世纪40年代——20世纪60年代 这一阶段的主要发展是再内部牵制的基础上逐步形成了内部控制的思想，并将内部控制划分为会计控制和管理控制两部分。 （三）内部控制结构阶段 20世纪70年代－ 20世纪80年代 内控制度中不再分割看待内部会计控制，会计控制与管理控制进一步融合，内控制度的内容进一步深化。 （四）内部控制整体框架阶段 20世纪90年代以来 1、COSO委员会提出的《内部控制——整体框架》阶段 2、 COSO委员会提出的《企业风险管理——总体框架》阶段 二、内部控制的基本原理 （一）闭环控制 （二）开环控制 （三）防护性控制 三、内部控制的一般方法 1、目标控制 2、组织控制 3、程序控制 4、授权控制 5、人员素质控制 6、预算控制 四、内部控制的固有限制 1、成本效益因素 2、人为错误 3、串通舞弊 4、管理越权 5、经营环境、业务性质的改变 第二节 内部会计控制及其应用 一、会计控制是内部控制的核心 二、内部会计控制的基本要求 三、内部会计控制的内容 四、内部会计控制制度的设计 一、会计控制是内部控制的核心 最初的内部控制实际上就是会计控制。 内部控制的目标虽呈多元化趋势，但会计控制的核心地位没有动摇。 本书中会计控制的内涵——保证会计信息真实可靠和资产安全完整。 二、内部会计控制的基本要求 1、保证会计记录的完整性。 2、保证会计记录的真实、有效性。 3、保证会计记录的及时、准确性。 4、确保会计工作的合理、合法。 5、确保经济活动的合理、合法。 6、确保会计资料的安全完整性。 7、确保资产的安全完整。 三、内部会计控制的内容 （一）基础控制 （二）纪律控制 （三）实物控制 四、内部会计控制制度的设计 （一）内部控制设计原则 1、符合国家有关法律法规以及单位实际情况。 2、应该约束单位内部涉及会计工作的所有人员。 3、应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位。 4、应保证单位内部权责清晰。 5、应遵循成本效益原则。 6、应随外部环境、单位业务职能和管理要求的调整而不断修订与完善。 （二）内部控制设计方法 1、组织系统图设计 2、职责划分设计 3、工作说明书设计 4、方针和程序手册设计 5、业务流程图设计 第三节 会计电算化的内部控制 一、会计电算化内部控制的变化 二、会计电算化内部控制的特点 三、会计电算化内部控制的功能 四、会计电算化内部控制的类型 一、会计电算化内部控制的变化 （一）差错的反复发生 （二）数据安全性差 （三）对不合理的业务缺乏识别能力 （四）输入差错的严重性 （五）程序被非法调用篡改 （六）系统现状与用户要求不相适应 二、会计电算化内部控制的特点 （一）控制的重点转移 （二）控制的范围扩大 （三）控制方式和操作手段改变 三、会计电算化内部控制的功能 （一）预防性功能 （二）检测性控制功能 （三）校正性控制功能 四、会计电算化内部控制的类型 （一）一般控制 1、组织控制 2、开发与操作控制 3、系统维护控制 4、档案资料控制 5、病毒入侵控制 （二）应用控制 1、输入控制 2、处理控制 3、输出控制 第三节 财产清查 一、财产清查的意义和种类 二、财产物资的盘存制度 三、财产清查的方法 四、财产清查结果的处理 一、财产清查的意义和种类 （一）财产清