20160722新静安财务培训（税）-.pptVIP

* 社会组织财务管理培训—税收筹划 讲师：周冬妹 2016年07月22日 一、纳税法律及义务 税赋是企业的主要支出成本之一。从国家的角度看，它是国家为了行使职能而取得财政收入的主要方式。 对纳税人而言，公民的日常生活或企业从事经营，实际上都在享受国家从宏观上提供的日常服务，如基础设施、投资环境、社会安全保障等。这些服务的性质决定了只能由国家提供。服务是有偿的，享受服务的人就应该付费，其支付形式就是向国家纳税。 二、识别不同种类的税 按征收对象不同，可分为流转税、所得税、财产与行为税、资源税四类： 税种 项目 流转税 增值税、消费税、营业税、关税、对证券交易征收的印花税 所得税 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。 财产与行为税 车船使用税、房产税、印花税、城市维护建设税、契约税、耕地占用税、土地增值税、屠宰税 资源税 资源税、土地使用税 三、纳税人分类及划分标准 分 类 划分标准 税率 备 注 一般纳税人 年应税销售额超过500万（含500万） 17% 13% 11% 6% 1、年应税销售额是不含税金额 小规模纳税人 年应税销售额未超过500万 3% 5% 2、年含税的销售额需要换算成不含税金额 四、税率（一般纳税人） 应税行为 增值税率 换算公式 销项税 销售货物，加工修理修配劳务 有形动产租赁 17% 1170/（1+17%）=1000 1000×17% =170.00 农产品 水 费 13% 1170/（1+13%）=1035.49 1035.49×13% =134.61 运输服务 电信服务 建筑安装服务 不动产租赁服务 受让土地使用权 11% 电信服务 金融保险服务 生活服务 取得无形资产 6% 四、征收率（小规模纳税人） 应税行为 增值税税率 换算公式 应纳税额 销售货物 加工修理修配劳务 电信服务 3% 1170/（1+3%）=1135.92 1135.92×3% =34.08 运输服务 建筑安装服务 金融保险服务 有形动产租赁 生活服务 取得无形资产 3% 不动产租赁服务 5% 1170/（1+5%）=1114.29 1114.29×5% =55.71 五、计税方式（购进扣税法） 进货总价 进货额 进项税 1,000.00 854.70 145.30 销售收入 销售额 销项税 1,170.00 1,000.00 170.00 增值额： 1000-854.70=145.30×17%=24.70 备注：购货必须取得税控机打增值税专用发票及政策规定的发票.才允许抵扣税。 应缴增值税= 销项税—进项税 170.00-145.30=24.70 六、生活服务 应税行为 文化体育服务 文化 体育 文艺表演比赛创作非遗保护图书阅读市政管理 体育训练指导管理各类赛事 教育医疗服务 教育 医疗 非学历：学前教育培训讲座及报告会 康复预防保健防疫 旅游娱乐服务 旅游 娱乐 餐饮住宿服务 餐饮 住宿 居民日常服务 市政管理家政婚庆养老照料护理精神慰籍 救助救济摄影扩印 其他生活服务 七、发票种类 可依法入账的票据 增值税专用发票 增值税普通发票 捐赠发票 国税通用机打发票 地税通用机打发票 冠名企业专用发票 运输发票 海关进口增值税专用缴款书 定额发票 用于往来性事项，不作为费用成本支出的入账票据 社团收据 事业单位往来收据 会费收据 八、优惠政策 税额抵减或减免事项： 1、增值税税控系统专用设备及技术维护费（金税盘、税控电脑及技术维护费全额抵减税）。 2、营改增政策中提示：以公益活动为目的 或者以公众为对象的情况下向其他单位或者个人无偿提供服务不作为视同销售服务。 3、新招用的登记失业半年以上的持有“就业创业证”的人员或2015年1月27日前取得《失业登记证》的人员，签订1年以上期限的劳动合同并缴纳社保金的3年内按4000元/年抵减税费。