选择设立企业类型.ppt

选择设立企业类型（合伙、公司制） 提供技术服务,利用税制差异降低税收负担的案例 案例来源：集团公司，主要产品:高压电气设备：包括A产品:高压电流互感器、 B产品:变压器套管等。2012年6月计划设立新企业为B产品提供技术服务。问题：集团公司采用什么企业形式提供此项服务。 选择企业形式主要有两个备选： 非法人形式(合伙企业/个人独资企业) 公司制法人形式 两者的主要区别 民事责任的差别 所得税负差异 探讨有限与无限责任问题  有限责任 投资人仅以自己投入企业的资本对企业债务承担清偿责任，资不抵债的，其多余部分债务自然免除 公司法规定：公司股东承担有限责任，以投入公司的资本为限对公司债务承担有限责任 无限责任 投资人对企业债务承担无限清偿责任，当其投入的资本不足时，还要以自己的其他财产继续承担债务 合伙企业法规定，合伙企业的合伙人都要对企业债务承担无限责任 有限责任和无限责任对企业设立形式不形成实质性障碍 此项技术服务主要是脑力劳动，没有很多的设备和材料投入，基本不产生很大的企业债务 服务的客户主要是集团内部企业，收入有保障回款较及时，能够保障企业资金顺利运转 企业所得税影响问题公司制企业：企业所得税，利润分红股东要缴纳个人所得税 企业所得税率图一 （ 6 ≤ ,10% ；6-30,20%；30＞,25%） 企业所得税影响问题公司制企业：企业所得税，利润分红股东要缴纳个人所得税 利润分红缴纳个人所得税图二 （20%） 企业所得税影响问题公司制企业：企业所得税，利润分红股东要缴纳个人所得税 整合企业所得税、个人所得税图一、二为图三 从上图三看出，应纳税所得额在≤ 6万 时，所得税负为28%；大于6万小于等于30万时，所得税负为36%； ＞ 30万, 所得税负为40% 合伙企业个人所得税影响问题合伙企业：采用五级累进个人所得税制 合伙企业五级累进个人所得税图四 个人所得额在≤ 1.5万时，所得税负为5%；1.5-6万时所得税负为5-13.8%之间；6-10万时所得税负为13.8-20.3%之间；10-50万时所得税负为20.3-32.1%之间； ＞ 50万所得税负最高不超过35% 结论：选择设立合伙企业 从合伙企业和公司制所得税负对比，合伙企业相比公司制从税负(股东所得税)上有很大优势，从上述图表看两者差异在5%-23%之间。 通过对比，最终我们的选择是设立合伙企业，具体为：北京中天电气技术研究所 实际经营后，2012年所得税负计算如下表（2013年与2012年收入相同） 设立小型企业所得税负情况小结 上面是根据现行的个人所得税和企业所得税政策，个人独资企业和合伙企业不征收企业所得税，仅对投资者个人征收个人所得税。 公司需要缴纳企业所得税，投资者个人从公司获得股息时还需要缴纳个人所得税。 由于个人投资公司需要缴纳两次所得税，因此，对于个人投资者计划设立小型企业而言，在能够适应市场客户需要并能有效控制企业债务风险的情况下，最好设立个人独资企业或者合伙企业所得税负较设立公司的税收负担要轻，即个人获利较多。 一、设立企业的组织形式对纳税影响 这里主要是指所得税影响,即法人组织形式与非法人组织形式两种； 法人组织形式包括有限公司（股份有限、有限责任公司）、中外合资合作经营公司制企业和外资公司等。这些公司型企业要缴纳公司所得税,以及自然人股东获得分红缴纳个人所得税; 非法人组织形式,包括个人独资企业、合伙企业和分公司、分支机构等。都不需要缴纳公司所得税，个人独资企业和合伙企业自然人合伙人只需要缴纳个人所得税；分公司和分支机构盈亏不单独计算，而是把盈亏并入上级机构计算。 上面案例已经对合伙企业和公司制企业进行了分析 二、设立企业投资的产业对纳税的影响  （1）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15% 的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例（3/4/6）。高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例60%。科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例30%/10%等。 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研