金融会计第四章2.ppt

例：工商银行东阳支行收到安泰公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票100 000元。审查无误后，从其存款账户中收取款项，当即签发银行汇票一张，金额100 000元，交付该公司。分录如下： 借：单位活期存款—安泰公司 100 000 贷：汇出汇款——安泰公司 100 000 工商银行东阳支行收到工商银行海淀支行寄来的联行借方报单、银行汇票解迄通知和多余款收账通知，填列汇票出票金额为100 000元，实际结算金额为95 000元，多余款项5 000元。审核无误后，将多余款项退回安泰公司，分录为： 借：汇出汇款—安泰公司 100 000 贷：辖内往来 95 000 单位活期存款—安泰公司 5 000 四、商业汇票 （一）定义 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 （二）基本规定 1.只有根据购销合同进行合法的商品交易，才能签发商业汇票。其他方面的结算，如劳务报酬、债务清偿、资金借贷等不可采用商业汇票结算方式。 2.同城异地均可使用，按承兑人不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。 3.商业汇票可以由付款人签发，也可由收款人签发，但都必须经过承兑。只有经过承兑的商业汇票才具有法律效力，承兑人负有到期无条件付款的责任。 4.银行承兑汇票的每张票面金额最高为1 000万元（含）。承兑银行按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。 5.持票人可持未到期的汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的汇票向其他银行转贴现，也可向中国人民银行申请再贴现。 6.商业汇票付款期限最长6个月，到期提示付款期10天。 7.逾期付款加收罚息。 * ◆商业承兑汇票流转程序 ①交付 ②a背书 汇票 转让 ④ ⑤ ② ⑦ ②b ⑦ 发 通 委 收 委 收 出 知 托 妥 托 妥 付 付 收 入 收 入 款 款 款 账 款 账 通知 ③发出 委托收款 ⑥划回票款 出 票 人 承兑人、付款人 收款人 （持票人） 被背书人 （持票人） 收款人／持票人 开户银行 承兑人／付款人 开户银行 * ◆银行承兑汇票流转程序 ③交付 ④a背书 汇票 转让 ① ⑥ ④ ⑧ ④b ⑧ 出 ② 交 委 收 委 收 票 承 存 托 妥 托 妥 并 兑 票 收 入 收 入 申请 款 款 账 款 账 承兑 ⑤发出 委托收款 ⑦划回票款 出 票 人 （购货单位） 收款人 （持票人） 被背书人 （持票人） 收款人／持票人 开户银行 出票人开户银行 （承兑人） （三）商业承兑汇票的处理 1.持票人开户银行受理汇票 2.付款人开户行收到汇票 借：单位活期存款—付款人户 贷：辖内往来 3.持票人开户行收到划回款项 借：辖内往来 贷：单位活期存款—收款人户 （四）银行承兑汇票的处理 1.收到汇票及承兑，收取手续费 2.持票人开户行受理汇票的处理（同商业承兑汇票） 3.汇票到期，承兑银行向承兑申请人收取票款 借：单位活期存款—承兑申请人户 贷：手续费及佣金收入 借：单位活期存款—承兑申请人户 贷：应解汇款及临时存款——承兑申请人户 4.承兑银行支付汇票款项 5. 持票人开户行收到款项 借：应解汇款——承兑申请人户 贷：资金清算往来 借：辖内往来 贷：单位活期存款—持票人户 第四节 信用卡业务的核算 例1：工行东阳支行收到朝阳公司交来的进账单和转账支票各一份，进账单金额为50 000元，转账支票金额为50 020元，其中20元为手续费，经审查无误后，发给信用卡。分录如下： 借：单位活期存款—朝阳公司 50 020 贷：信用卡存款—单位卡—朝阳公司 50 000 手续费及佣金收入 20 若以交存现金方式来申请办卡，则 借：库存现金 50 020 贷：信用卡存款—单位卡—朝阳公司 50 000 手续费及佣金收入 20 例2：工行东阳支行从工行海淀支行同城交换提入汇计单和本行持卡人新潮公司的签购单各一张，金额均为80 000元，审核无误后，分录如下： 借：信用卡存款—单位卡—新潮公司（-）80 000 贷：存放中央银行款项 80 000 [若特约单位与持卡人不在同一城市的同系统银行开户，则 借：信用卡存款—单位卡—××公司（-）×× 贷：存放中央银行款项（-） ×× 例3：工商银行东阳支行收到朝丰商厦交来的签购单、汇计单和进账单各一份，列明在本行开户的张宏先生购物消费3 000元，手续费按3‰计算，审查无误后，编制会计分录如下： 借：信用卡存款—个人卡—张宏 3 000 贷：单位活期存款—朝丰商厦 2 991 手续费及佣金收入 9 ◆课堂练习：单项选择题 1.出票后定期付款的商业汇票，其