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增值税暂行条例深度解读 关键字：深度解读 发布者：会计百科 发表时间：2013-7-31 目录 第一条 纳税对象 货物 提供加工 修理修配劳务 进出口 第二条 税率 第三条 兼营不同税率 第四条 应纳税额公式 第五条 什么是销项税额？ 第六条 销项税额计算公式 第七条 价格明显偏低 第八条 什么是进项税额 第九条凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定 第十条 什么项目不能抵扣 第十一条 小规模纳税人纳税公式 第十二条 小规模纳税人税率 第十三条 小规模纳税人申请成为一般纳税人 第十四条 进口货物计税价格 应纳税额计算公式 第十五条 什么项目可以免征增值税 第十六条兼营免税，减税 第十七条 增值税起征点 第十八条 境外的单位或者个人在境内提供应税劳务 第十九条 增值税纳税义务发生时间 第二十条 征收单位 第二十一条 开票 什么情况下不能开票 第二十二条 增值税纳税地点 第二十三条 纳税时间 第二十四条 进口货物纳税时间 第二十五条出口货物适用退（免）税规定的办理方法 第二十六条 法律依据 第二十七条 生效时间 正文 第一条 纳税对象 货物 提供加工 修理修配劳务 进出口 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 第二条 税率 第二条 增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17％。 税率的调整，由国务院决定。 第三条 兼营不同税率 第三条 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 第四条 应纳税额公式 第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 第五条 什么是销项税额？ 第五条 纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式： 销项税额＝销售额×税率 第六条 销项税额计算公式 第六条 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。 第七条 价格明显偏低 第七条 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。 第八条 什么是进项税额 第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额＝买价×扣除率 （四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7％的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额＝运输费用金额×扣除率 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。 第九条凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定 第九条 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 第十条 什么项目不能抵扣 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常