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财务分析在银行信贷业务中的应用 张 华 东 2012年4月23日 一、化简后的资产负债表和利润表及实例 一、化简后的资产负债表和利润表及实例 资产负债表和利润表的综合恒等式： 资产+成本费用税金=负债+所有者权益+销售收入 每期期末结转销售收入和成本费用进入未分配利润 净利润=销售收入-成本费用税金 净利润进入资产负债表的未分配利润科目 一、实例操作:股东出资1000万元成立新企业 一、实例操作:出资100万元购买土地，出资100万元建设厂房，出资100万元买设备 一、实例操作:出资400万元购买原材料，其中200万元用现金支付，其余200万元暂欠供应商 一、实例操作:雇佣工人进行生产，需要用现金支付工人工资100万元 一、实例操作:业务员跑业务将产品以600万元卖出，产生差旅费10万元，应得销售提成10万元，销售收入以应收账款挂账，产生增值税10万元 一、实例操作:企业向银行申请短期贷款1000万元 一、实例操作:企业进行扩建厂房，新增设备，投入现金800万元 一、实例操作:企业向银行申请1000万元银行承兑汇票作为进货的预付账款，交存30%保证金 一、实例操作:1000万元货物运到企业入库 一、实例操作:企业组织工人进行生产，产生工人工资200万元，其中100万元用现金支付，100万元挂账 一、实例操作:业务员进行销售，产生差旅费10万元，购买商预付款项500万元 一、实例操作:业务员进行销售，产生差旅费10万元，购买商预付款项500万元 一、实例操作:期间产生管理人员工资30万元，办公费用30万元，借款利息50万元 一、实例操作:企业收到购货商的货款600万元，其中300万元用银行承兑汇票支付，300万元用现金支付 一、实例操作:企业支付工人工资100万元，支付业务员奖金10万元 一、实例操作:企业现金缴纳增值税40万元、所得税50万元 一、实例操作:企业进行月终结转，销售收入减去成本费用税金的余额进入未分配利润 二、信贷业务中的财务分析 （一）财务科目分析 1、现金类 需要关注企业的受限货币资产，主要检查其是否有其他货币资金、银票保证金、银行承兑汇票保证金、信用证保证金、职工的购房集资款等。 还需要关注是否存在过多的现金，尤其是存在银行借款的情况下，要仔细分析其原因。 （一）财务科目分析 2、应收性款项 一是我们需要判断企业应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等是否真实存在； 二是需要结合企业的商业信用政策，判断企业应收账款余额与经营规模是否匹配，应收账款周转是否正常、应收账款的增长速度与销售收入的增长速度是否匹配； 三是详细分析应收账款的账龄，对账龄过长的应收账款应仔细判断回收的可能性，是否要计提坏账损失； 四是对股东及关联方以“其他应收款”“预付账款”等形式占用的资金应分析发生原因及资金的安全性。 （一）财务科目分析 3、存货 一是审核存货是否真实存在，对存货应该进行粗略盘点； 二是结合企业经营周期、应收账款周转天数，通过比较分析，综合判断企业存货周转是否正常，年末存货构成与企业所属行业特点是否相匹配； 三是审核存货余额的增减变化，是否与年度销售成本变化趋势相匹配。一般来讲，当存货余额大幅增加时，意味着存货周转率的下降，这时可以带来正反两方面的消息。好的消息是，存货余额的增大可能是源于管理层预期需求的旺盛，计划增长产量。坏的消息是，可以是产品需求的下降。尤其对存货金额的突然变化，应该调查分析其真实的原因，判断其好坏。 （一）财务科目分析 4、长期股权投资 一是审核重要投资子公司名称、投资金额、持股比例、审核投资核算方法和当年增减变动的核算是否准确； 二是根据持股比例、被投资单位经营业绩初步判断公司采用的投资核算方法是否合理，是否存在利用核算方法选择性调节投资收益的可能。 （一）财务科目分析 5、固定资产和在建工程 一是固定资产规模是否与企业生产、销售匹配，固定资产的周转情况以及固定资产占总资产的结构比例是否符合行业的特点。对固定资产一场增长或固定资产占总资产比例日益提高企业应关注该种现象的合理性，防止企业将虚增的盈余计入长期资产或通过随意评估增值，虚增资产。 二是结合客户所处行业特点及企业的实际生产经营状况，判断企业披露的固定资产折旧政策、折旧年限制定是否合理、谨慎，估算当年计提折旧是否充足。 （一）财务科目分析 6、递延和其他资产 一是注意递延资产的核销和入账依据，如果期末余额在总资产中所占的比重过高，应详细的分析其构成情况，分析其是否包含了开办费及其他不应资本化的期间费用，特别注意有关评估增值、商誉等的入账情况。 二是要判断是否利用将发生的费用计入递延资产来虚增资产。 三是审核摊销年限是否合理，摊销金额是否恰当。 （一）财务科目分析 7、应付性商业款项 一是注意应付账款、预收账款、其他应付款的内容，