6、1重要性.pptVIP

（三）账户或交易层次重要性水平的确定 各类交易信息 账户余额信息 列报认定层次信息 确定方法：一般采用分配法。 提问?/注意 1、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平是否可称为“可容忍误差”？ 2、以上两种方案，那一种方案更好？！ 得出结论：在保证审计证据适当性和充分性前提下，可以考虑对审查容易的项目少分配一些重要性额度，对余额大，难度大的项目适当多分配一些重要性额度。什么原则？ 3、两个层次重要性水平的关系？ 结论：各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水 平不能超过财务报表层次重要性水平。 * * * 重要性 一、重要性的定义:我国独立审计准则对他的定义是:重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。在财务报表审计中，如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 重要性水平：重要性的数量。可视为错报漏报影响会计报表使用人做出决策的“临界点” 对重要性水平的判断是注册会计师的一种专业判断,不同的注册会计师对同一会计报表的重要性判断就可能存在差异.是一个经验值。 重要性定义应从以下几个方面来理解: 1、这里的错报包含漏报，财务报表错报包含财务报表金额的错报和财务报表披露的错报。 2、是从会计报表使用人的角度来考虑。 3、离不开特定的环境。即重要性概念是相对的不是绝对 的。如某一金额对某单位会计报表来说是重要的但对另一个规模不同的单位可能就是不重要的。 4、对重要性的评估需要运用职业判断。 5、重要性的判断需从性质和数量两方面来判断。 二、内部审计的重要性 （一）是指内部审计机构和人员可以容忍的组织在经营活动和内部控制中存在的差异或缺陷的最大限度。 （二）重要性的判断标准：从数量和性质两方面考虑 1、从金额或数量考虑：一般情况下，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。大多数根据审计人员经验判断。 2、从性质考虑，常见的有以下几种： （1）涉及舞弊和违法行为的错报或漏报； （2）影响收益趋势的错报或漏报； （3）影响盈亏性质的错报或漏报。 （三）两个层次重要性水平的考虑 1、财务报表层次的重要性水平：主要采用定量的方法来确定，即选择一个基准和相应的百分比来计算确定 2、各类交易、账户余额、列报认定层次重要性水平 （四）重要性与审计风险、审计证据之间的关系可用下图表示： 按照一般逻辑，如果A与B成反向关系，B与C成反向，则A与C成正向关系。 审计证据 审计风险 重要性 三、编制计划时对重要性的评估 （一）对重要性初步判断时应考虑的因素 1、以往的审计经验 2、被审计单位经营规模及业务性质 3、内部控制与审计风险的评估结果 （二）财务报表层次重要性水平的确定 选一个基准和相应的百分比来计算 1、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等 2、计算方法：固定比率 参考数： 税前净利润的5%---10% 资产总额的0.5%----1% 净资产的1% 营业收入的0.5%---1% 提问?/注意： 如果同一期不同会计报表的重要性水平不同，审计人员应当取哪一个作为财务报表层次重要性水平？ 财务报表信息 加工 汇集 例：假设某公司总资产构成详见下表，审计人员初步判断会计报表层次的重要性水平为资产总额的1%即为140万元，即可容忍误差为140万元，审计人员将重要性水平分配给各资产账户如下： 单位：万元 140 140 14000 总 计 42 70 7000 固定资产 70 42 4200 存货 25.2 21 2100 应收账款 2.8 7 700 现金 乙方案 甲方案 金 额 项 目 * *