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《财经法规与会计道德》有关数字及公式 会计法律制度 《会计法》1999.10.31，全国人大9届12次全会修订 会计年度：公历1.1～12.31。原始凭证送交会计机构（1个会计结算期） 财会报告的提供：企业按章程规定 国务院派出监事会的国有重点企业 国务院派出监事会的国有金融机构 省、自治区、直辖市政府派出监事会的国企 国有企业、国有控股、国有占主导地们企业≥1次/年 会计档案：会计机构保管期1年 会计档案保管期限 永久：保管、销毁清册、年度报告（含文字分析） 3年：月、季报告（含文字分析），财务预算旬报 5年：银行存款余额调节表、对账单、固定资产报废清理后卡片 10年：行政事业单位财政总预算，财政总预算中的税收、国家金库基建贷拨款年表等 （见P24） 15年：会计凭证、总账（含日记账）、明细账、日记账（除现金、银行存款）、辅助账 25年：现金、银行存款日记账 银行账户：每月核对≥1次。现金：定期不定期盘点。 代理记账机构：3人持证；主管业务负责人：会计师以上资格。 会计机构负责人（主管）：会计师以上资格或3年以上专业工作经历。 《会计从业资格管理办法》财政部2005年1.22颁布，2005.3.1施行。 从业证书被吊销之日起≤5年不得参考。 从业考试免试：中专（含）以上，毕业之日起≤年免试2门。 从业证书管理： 注册：从事会计工作之晶卢90天内 离岗：＞6个月，备案 调转： 同一机构管辖，自离开原单位之日起90日内 不同机构管辖：自办理调出手续之日起90日内 持证人员参加继续教育时间＞24小时/年 需回避的直系亲属：夫妻、直系血亲、三代内旁系血亲、近姻亲关系 移交清册一式三份，双方各执一份，存档一份。 金融法律制度 现金结算起点：1000元以下，库存限额3～5天（一般），15天（特殊） 票据的数字填写：月（1、2、10）；日（1～9、10、20）——前面加“零” 日（11～19） ——前面加“壹” 银行账户的变更：开户单位5日内面通知开户银行，开户银行2日内报告人民银行 临时存款户有效期＜2年 票据 提示承兑 提示付款 汇票 商业汇票 定日付款，出票后定期付款：到期日前见票后定期付款；出票日起1个月内 到期日起10日内 银行汇票 无需提示承兑，见票即付 出票日起1个月内 银行本票 无需提示承兑，见票即付 出票日起2个月内 支 票 无需提示承兑，见票即付 出票日起10内 商业汇票：付款期限最长＜6个月，定日付款自出票日起计算：出票后定期付款自出票日起按月计算；见票后定期付款自承兑或拒绝承兑日起按月计算。 银行本票面额：1000、5000、10000、50000 空头、印鉴不符的罚款：5% 1000元以上；赔偿：2% 税收法律制度 《企业所得税暂行条例》1993.12颁布，19941.1实施 小规模纳税人与一般纳税人的认定标准 货物生产或提供应税劳务的纳税人，或以其为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳税销售额100万 货物批发或零售的纳税人：年应税销售额180万 货物生产或提供应纳税劳务的小规模企业、企业性单位，账薄健全、核算准确、报送税务资料、年应税销售额30万以上、经申请可认定为一般纳税人。 新办商贸企业：小 型 年实际销售额180万 大中型 注册资金＞500万元、人员＞50人 一般纳税人的辅导期一般＞6个月 增值税税率（征收率） 一般纳税人： 基本税率 17%，低税率 13%（税法列举的5类货物+另外 教材P105） 小规模纳税人：商业企业 4%，非商业企业 6% 特别规定：寄售业、典当业6%→4%，卫生防疫站、拍卖行→4% 销售旧货→4%/2 2% 计算扣税：外购免税农产品 进项 买价×13% 外购运输劳务： 进项 （运费+建设基金）×7% 外购废旧物资： 进项 普通发票注明金额×10% 取得防伪系统开具的专用发票，开票日起90日内认证，认证当月申报抵扣。 混合销售行为：纳税人是否为从事货物生产批发零售的纳税人的判断 50% 应纳税额的计算公式：应纳税额 当期销项税额-当期进项税额 销售额（不含税）×税率-当期进项税额 不含税销售额 含税销售额/（1+税率） 小规模纳税人：应纳税额 当期销售额（不含税）×征收率 不含税销售额 含税销售额/（1+征收率） 进口货物应纳税额（进项）：组成计税价格 关税完税价格+关税+消费税 应纳税额 组成计税价格×适用税率 企业所得税税率：25%（基本税率） 优惠 20% 亏损弥补期：＜5年（5年内不论盈亏，均作为实际弥补期计算） 应税所得税 收入总额-准予扣除项目金额 会计利润±按税法规定的调整数 应纳人接受的货币性捐赠金额占应纳税所得额≥50%，可在＜5年内均匀计入各年度的应纳税所得额。 持续时间＞1年的工程劳务，可按完工进度、完成工作量确定