纳税评估实地核查报告.docVIP

???? 纳税评估实地核查报告 评估项目序号 评估项目名称 纳税评估序号 评估税务机关 地税望花分局 纳税人识别号 21040470181332X 纳税人名称 抚顺特殊钢股份有限公司 法人代表 赵明远 财务负责人 单永利 评估税款所属期 2008年1月1日至2010年12月31日 存在的涉税疑点及问题： 1.向外单位人员赠送礼品2008年合计188,569.9元，2009年合计613,317.2元，2010年合计470,074.6元。 2.以会议费名义计入销售费用科目列支旅游费用2008年390,953.73元，2009年871400元，2010年1,100,220元。以会议费名义计入销售费用、管理费用科目列支餐费2009年35100元，2010年211863.1元。 3.2010年多缴纳增值税231,268.29元未抵顶而列营业外支出未调增所得额。 4.列支国内销售代理费列支销售费用2008年21,814,744.97元，2009年19,283,043.62元，2010年23,173,021.8元。 5.采购代理费列支销售费用2008年 22,751,674.40元。 6.该单位厂区内弘基耐火占地51691平、鹏路特钢占地7053平、实林特钢占地7053平、新兴板材占地27705平，合计占地98239平，该单位替这四个单位交土地租赁费列支管理费用2008年1,473,585元，2009年1,817,421.48元，2010年2,063,019元。 7.借款合同印花税少计提并少缴纳27,408.05元。 8.河道费少纳2008年5,012,796元，2009年4,216,785.46元，2010年3,264,430.89元。 实地核查认定事实： 1.根据财税（2011）50号文规定向外单位人员赠送礼品应按20%税率计算个人所得税. 2.一部分会议费由旅游公司开具旅游业发票，且部分会议明确显示为旅游行为，否列费用2008年390,953.73元，2009年871400元，2010年1,100,220元。 另一部分会议费开具餐费发票，应计入业务招待费，否列40% ，2009年否列14040，2010年否列84745.24。根据企业所得税法第八条及第二十七条规定3.增值税属价外税不应作为企业所得税扣除项目，根据国税发（2008）84号第十条否列231,268.29元。 4.该单位每年销售收入的0.5%提取销售代理费。 该单位签订的销售合同中销售方仍为该单位未体现代理方，且未签订正规代理合同。作为制造商允许列支销售代理费，但不应再有自己的销售机构，不应再发生相关的销售费用。而该单位每年仍旧发生销售人员工资及保险（每年230多万），发生由总公司分摊的相关展位费等销售费用。根据企业所得税法第八条及第二十七条规定否列费用200897元，2009年19,283,043.62元，2010年23,173,021.8元。 5.该单位每年按采购金额的0.5%提取采购代理费。该单位签订的采购合同中采购方仍为该单位，未体现代理方，且未签订正规代理合同。根据企业所得税法第八条及第二十七条规定否列费用2008年22,751,674.40元。 6. 弘基耐火、鹏路特钢、实林 特钢、新兴板材为独立核算缴纳企业所得税，而该单位替这些单位缴纳土地租赁费为不合理费用，否列2008年1,473,585元，2009年1,817,421.48元，2010年2,063,019元。 拟处理意见及建议： 应补个人所得税2008年37713.98元，2009年122663.44元，2010年94014.92元。应补印花税2010年27,408.05元。应补河道费2008年5,012,796元，2009年4,216,785.46元，2010年3,264,430.89元。应补企业所得税2008年10,354,540.53元，2009年4529742.71元，2010年5846052.60元。并根据征管法及企业所得税法加收滞纳金及利息。