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当代企业合理避税的最佳路径 　　[摘 要]企业以获得利润为目的，必须降低企业成本才能提高经济效益，在激励的市场竞争中获得一席之地。因此，当代企业的合理避税是企业在现有技术、设备条件下，有效降低经营成本的重要措施。本文就针对当代企业合理避税的最佳路径展开分析。 　　[关键词]合理避税；当代企业；最佳途径；降低成本 　　中图分类号：F270.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）06-0076-01 　　依法纳税是企业义不容辞的责任与义务，企业应该严格遵守我国的税收法律、法规。同时，企业也要认识到合理避税的重要意义，它不同与偷税和欠税，是在法律允许的范围内，按照税收政策规定，合理选择对企业自身最有利的纳税规划，从而使企业合法的节省纳税费用，降低经营成本，提升利润空间。 　　一、合理避税对企业发展的作用 　　1.有利于企业提高法律意识和纳税观念 　　熟知税法有关规定是最基本的要求，还应充分了解其他相关政策法规，只有在深刻理解这些业务知识的前提下，才能合法合规地去进行税收筹划，做到合理避税。而在这一学习税法、了解政策的过程中，企业也逐渐增强了法律意识，强化了纳税观念，从思想上杜绝了逃税漏税的错误认识。 　　2.强化企业的成本优势 　　首先，合理避税是建立在企业健康的财务运作基础上的，只有健全完善企业治理机制，才能规范整个企业的经营行为，财务管理才能发挥出其应有的功效，经营者才能在此基础上做出正确决策。其次，合理避税不仅仅是选择对企业最有利的纳税方案，更是要求企业实行科学管理，提高管理效率。最后，规范企业的会计核算行为，特别是成本会计核算，才能保证企业财务部门编制的财务报表符合企业会计准则的规定，才能通过税务相关部门的审查，获得其认可，从而享受到一定的税收优惠政策，做到合理避税。 　　3.促进政府完善税制 　　企业合理避税的法理依据是非不允许和非不应该原则，也就是说只要是法律或政策中没有清楚规定不允许做的事情，道德上没有表明不应该做的事情，企业都是可以选择去做的，因此企业合理避税并不违反法律道德，同时企业选择的纳税方案是纳税人在执行国家税法及有关经济政策时，根据遇到的实际情况，做出的最有利于自身利益的决策，通过这种避税行为对信息的反馈，将为政府进一步修订完善国家税法提供现实依据，有利于完善国家税制。 　　4.保障国家财政收入的持续增长 　　合理避税有助于增强企业的财务管理能力和成本控制能力，从而提高其管理水平，增强其竞争力，促进企业健康发展，如果有大量的企业都能保持稳定发展，即使因为企业合理避税导致单个企业税收收入的减少，也会因为企业数目的扩大和经营收入的增长而使得税收收入总量持续增加，相应地促进国家财政收入的增长。 　　二、合理避税的路径选择 　　1、筹资环节中的合理避税 　　筹资环节的纳税对企业的先进流量和筹资成本产生很大影响。从资本结构的构成看，如果利用留存收益的发行新股筹资，因为经营者与所有者重合，因此会发生双重征税的结果，导致税法最不利。如果举债筹资，利息可以在纳税前冲减企业利润，出现减少税收的效果，不过存在很大风险。根据我国税法，利用股票的发行、留用利润自我积累的方式筹资，归属企业所有者，股息支付不算做企业费用，必须在企业税后利润中分配，利用发行债券、银行借贷、融资租赁等方式筹集的资金，归类在企业的负债中。因负债发生的利息支出，能够在税前利润中扣除。可见，企业因筹资方式的差异，会导致净利润的不同，影响税负程度。从企业角度看，要实现合理避税最佳路径，当税前投资收益率大于负债成本率时，负债比率高，额度大，节税效果越好。因此，企业能利用提高负债比例，实现合理避税，变相增加企业资产价值，实现效益最大化。 　　2、投资环节中的合理避税 　　首先，选择好投资领域。国家对不同的行业规定了不同的税收政策，对部分行业有税收优惠，因此投资这部分领域时，税收方面能实现最佳效果。 　　其次，选择和企业的组织形式。我国对不同企业组织形式的税收方式规定不同，因此给了企业合理避税一定的选择空间。 　　3、生产经营活动中的合理避税 　　会计核算中，生产经营活动环节也可实现合理避税，一般通过税前扣税项目，对企业所得税进行避税路径的统筹。可以合理增加有效成本费用，从而实现利润的减少，降低所得税的缴纳。当然，企业的交易事项应该具有合理的商业目的，能提供相应证明，避免不合理支出。 　　4、利润分配中的合理避税 　　利润分配形式一般有现金股利和股票股利两种。企业股东取得现金股利时，要交纳20%的个人所得税，而取得股票股利不用缴税。股东往往为了避税而要求企业不发或少发现金股利。为此，企业需要从发展前景和实际情况来进行筹划，尽量少支付现金股利，多支付股票股利。 　　三、合理避税的具体操作方法