交易性金融资产账务处理文档.docVIP

“公允价值变动损益”是新会计准则下一个全新项目，正确理解与运用“公允价值变动损益”进行账务处理，是会计实务工作者需要解决的实际问题。目前研究此问题的文献不少。对会计准则关于“公允价值变动损益”的处理提出种种质疑，但都没有从会计准则的立法理念上理解“公允价值变动损益”会计处理的实质。为此，本文就新准则对“公允价值变动损益”处理的有关规定进行解读，以期能对贯彻实施新准则有所帮助。 一、交易性金融资产公允价值变动的会计处理 下面根据新会计准则的规定，举例说明“公允价值变动损益”的会计处理。 甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股，另外支付1万元的交易费用。甲公司将该投资划分为交易性金融资产。2008年6月30日，该股票的市价涨至15元／股，2008年12月31日该股票市价为14元／股，2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素，甲公司的会计处理为： 1.2008年1月1日，购进乙公司股票时： 借：交易性金融资产——成本 　　10 000 000 投资收益 10 000 贷：银行存款 10 010 000 2.2008年6月30日，确认该股票的公允价值变动： 借：交易性金融资产——公允价值变动 5 000 000 贷：公允价值变动损益 5 000 000 同时，将公允价值变动损益科目余额转入本年利润 借：公允价值变动损益 5