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中小企业合理避税方法 　在20世纪90年 代以来中小企业如雨后春笋般迅速增多，随着税收制度的不断完善和税收种类的变化，合理避税对于中小企业和国家税收有着举足轻重的作用。合理避税有利于企业 发现税收隐患，及时纠正，挽回损失，维护纳税人自身合法权益不受侵害。同时，合理避税对于征税者来说，也有积极意义。一方面可以促使税法完善，另一方面有 利于资源配置和产业结构的调整。 　　一、中小企业常用的避税方法 　　中小企业所从事行业的不同，其避税方法也千差万别，简单来说主要有以下几种: 　　1．企业类型避税法。 　　1．1不 同税率临界点避税。对中小企业来说并非业务规模越大越好，从合理避税角度看，企业选择适当的业务规模将会对纳税的数额产生一定的影响，从而直接影响企业的 利润。但企业的业务规模又对企业的营业量以及国家政策的利用产生较大的影响，因此，选择何种临界点还需结合企业自身的情况而定。 　　1．2利 用企业分立节税。企业分立是指将一个企业依照法律规定，分成两个或者两个以上的新企业的法律行为。这种实质上的企业存续，为合理避税提供了可能。企业分立 的筹划思想和利用两档优惠税率筹划的思想类似，就是把较大税率的企业分成两个或更多的较小税率企业，从而从总量上减少纳税数额，以达到合理避税的目的，但 企业的分离不但会对企业的业务产生直接的影响，而且分立公司所需的费用将直接减少企业的利润，中小企业需结合自身情况并对成本进行周密的预算后谨慎使用。 　　1．3企业联合避税。几个企业之间组成经济组织，企业内部之间相互提供产品可以避免交易外表，消除营业税;同时经济组织对利润采用“先分后税”的方法，各企业拿回各自利润后再并入企业利润一并征收所得税，可以起到一定的避税作用。 　　2．充分利用国家政策避税。 　　2．1“避税绿洲”好乘凉。在我国，在一些特殊地带开设的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业可以享受较大的税收优惠，如:经济特区、沿海城市经济开发区、经济技术开发区等地区，此类地区被称为“避税绿洲”。中小企业如选择在此类地区从事合适的行业，可以起到较好的避税效果。但企业在选择地方是要充分考虑自身行业的特点，对或有成本进行较为全面的预算，才能较好做到合理避税。 　　2．2进入到特殊行业。在我国，国家为鼓励从事特殊行业加强社会保障针对一些行业实施了一些特殊的税负减免制度，我国税法规定:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，免交营业税;婚姻介绍、殡葬服务，免交营业税;医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免交营业税;安置“四残人员”占生产人员35%以上的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内 广告业除外 的企业，免交营业税;残疾人员个人提供的劳务，免交营业税。 　　2．3充分利用税收优惠政策。我国税法以法律的形式规定了各种税收优惠政策，如:高新技术开发区的高新技术企业按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业从投产起免征2年所得税，;利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或者免征所得税，企事业单位进行技术转让以及与其相关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税等。 　　3．转移成本费用避税法。 　　3．1利用“预提费用”账户转移税负。我国会计制度规定:预提费用账户核算企业预先提取、计入现期成本费用中，而在以后可能发生的大额费用，如预提的修理费等，预提费用预提时，直接加大“制造费用”“管理费用”“财务费用”等， 但不需要以正式支付凭证为依据入账，待实际发生费用时再从预提费用中列支。一些企业正是看中这一点，为减少本期应纳的所得税，在使用与提费用账户时，人为 的扩大与提费用的计提范围，提高计提标准，甚至有的企业巧立名目虚列预提费用，实际上提而不用，长时间挂账或者用于其它不合理开支，加大本期的产品成本和 管理费用、财务费用，直接截留利润，从而直接减少本期应纳的所得税。 　　3．2在“管理费用”上下功夫。企业可以提高坏账准备的提取比率，坏账准备金是要进入管理费用的，这样就减少了当年的利润，就可以少交所得税。折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗 包括有形损耗和无形损耗 而转移到产品成本或商品流通费中的那部分价值。　折旧的核算是一个成本分摊的过程，折旧的计提会影响到所得税，企业可尽量的缩短折旧年限，这样折旧额增加，所得税减少。 　　3．3缩 短摊销期限。新会计准则规定，待摊费用账户核算为企业已经支出，应由本期和以后各期分摊的费用，如低值易耗品的摊销，出租出借包装物的摊销，预付保险费， 固定资产修理费，以及一次性购买印花税票和一次缴纳印花税较大需摊销的费用等。一些中小型企业往往利用待摊费用账户，调节企业的产品成本，不按照规定的待 摊期限摊销，特别是在年终时集中摊销计入产品成本，加大摊销额，截留利润。 　　3．4合