5 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求.ppt

主要内容 独立性的概念框架 网络事务所 业务期间 经济利益 贷款和担保 商业关系 家庭和私人关系 与审计客户发生雇佣关系 高级职员与审计客户的长期关联 为审计客户提供非鉴证服务 收费 与本章相关的职业道德守则 《中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求》 《中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求》 §5-1 独立性的基本要求 一、独立性的概念框架（P94） 1.独立性的概念框架：要求注册会计师： （1）识别对独立性的不利影响； （2）评价不利影响的重要程度； （3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 在确定是否接受或保持某项业务，或者某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的不利影响。 评价不利影响的严重程度时，注册会计师应当从性质和数量两个方面考虑。 §5-1 独立性的基本要求 1.如果无法采取适当的防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形，或者拒绝接受审计业务委托或终止审计业务。 2.如果不利影响超出可接受的水平，在确定是否接受某项业务或某一特定人员能否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定能否采取防范措施以消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 3.在确定是否保持某项业