第10章 财产清查new.pptVIP

第十章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符一种专门方法。 （二）财产清查的意义 1、保证账实相符，使会计资料真实可靠  2、有利于挖掘财产物资的潜力，加速资金的周转 3、保证财产的安全和完整 4、保证企业遵守财经纪律和信贷结算制度 二、财产清查的种类 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——成立清查组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 第二节 存货的盘存制度 ◆盘存制度——确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 包括：永续盘存制和实地盘存制。 一、永续盘存制 一 永续盘存制含义◆又称账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。其特点是平时对各种物资的收入和发出数量及其金额逐笔登记，并随时结出其结存数和结存金额。 （二）永续盘存制下期末存货数量、成本的计算 期末存货结存数量 期初账面结存数量+本期增加数－本期减少数 期末存货成本 期末结存存货数量×存货单位成本 发出存货成本 本期发出存货数量×存货单位成本 （三）发出存货的计价方法 ■如果各批存货价格不一致： 1、先进先出法 （1）先进先出法的基本含义 ◆假设先入库的存货先发出。 ◆发出存货单价按最先入库存货的单价计算。并依存货入库顺序类推。 （2）先进先出法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 先进先出法下期末存货成本计算方法举例： 2、加权平均法 （1）加权平均法的基本含义 ◆在会计期末先计算出全月材料的平均单价； ◆以加权平均单价计算本月发出存货的成本。 （ 2）加权平均法下发出存货成本计算方法举例： 资料：某种产品月初余额50件，单价80元。本月入库两批，分别为100件，单价81元；200件，单价82元。本月发出该产品230件。 加权平均法下期末存货成本计算方法举例： 二、实地盘存制 1、实地盘存制的含义 :又称“以存计耗制”。是根据实地盘点或技术推算所得的实存数量，作为存货账面结存数量的方法。其特点： ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 本期耗用或销售量 期初库存量+本期购入量－期末盘存量 第三节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 1、库存现金的清查 1）清查方法——每日终了实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 1、财产清查结果的基本含义 2、处理原则： 应按照有关会计准则、制度的规定进行处理。 3、主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 ▲▲▲固定资产清查结果的会计处理 （3）现金的清查 发生长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 发生短款时：  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 （4）债权、债务清查结果的会计处理 ①应收账款清查结果的会计处理 ▲内容——坏账损失的处理。 ▲账户设置： ▲不通过“待处理财产损溢”账户核算； ▲“坏账准备”账户结构的特殊性。 ②应付账款清查结果的会计处理 ◆内容——无法支付的应付账款的处理。 ◆处理方法： ▲不经过“待处理财产损溢”账户； ▲发生无法支付的应付账款时： 借：应付账款 贷：营业外收入 二、要求： 根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录，在编表时企业可动用的银行存款的限额是多少？ 参考答案： 批准前，会计处理为： 借：固定资产 250 000 贷：待处理财产损溢 250 000 批准后，会计处理为： 借：待处理财产损溢 250 000 贷：以前年度损益调整 250 000 （5）丙材料账存15200元，实存13500元，系自然灾害造成，保险公司应给予1000元赔偿，暂未收到款。 三、要求： 对上述经济业务进行相关会计处理（包括批准前和批准后的会计处理）。 南京审计学院 封美霞 2.清查方法：询证核对法。 3.清查手续：应填写“往来款项对账单”， ★ 如有不符，应编制“往来款项余额调节表”（方法与“银行