企业所得税汇算清缴会计分录.docVIP

企业所得税汇算清缴会计分录根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月（季）预缴（一般是分季度预缴），年终汇算清缴所得税的会计处理如下：7 _7 H ]% e5 g: l6 @ 1．按月或按季计算应预缴所得税额：: i0 G* x4 I; n8 K o A, X5 I借：所得税: \, V9 m |+ O/ d# X v% 贷：应交税金--应交企业所得税 m/ R; j# g- E Q+ # s4 g3 G!2. 缴纳季度所得税时：6 b??T- m: O9 q% G9 h 借：应交税金--应交企业所得税. n7 O V6 s7 H, b0 m: V L \0 贷：银行存款, J F6 H c% O9 x8 @0 [ 3．跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：$ j Z$ j$ W8 T: x5 s k: @ S$借：以前年度损益调整, f. Z6 ^- c, p$ |3 8 b: ]0 `1 [　　 　贷：应交税金--应交企业所得税4 E4 M k* j4 L2 Q t7 Z8 Z4．缴纳年度汇算清应缴税款：8 l s4 \1 x5 ~+ G; s/ m4 m; W:借：应交税金--应交企业所得税 ~ ?8 \* M% n* n8 k ^4 B 贷：银行存款. L4 r z T0 r+ J5 I% I m6 O- @ Q. 5.　重新分配利润# e6 R6 w, E; R ^??X$ w% L??o$ [: x$ t7 L! j V 借： 利润分配-未分配利润 + Z9 V x5 G: m6 \ |* R- L　　贷：以前年度损益调整 L, W# L3 n5 d. G6．年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：0 ~- ~2 t n7 l; l借：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）+ n+ I; x/ r C. n/ B D i7 |　贷：以前年度损益调整 M- R0 w n+ F3 X 7.重新分配利润8 L1 ?# F# B/ K7 x; @; o% f% o2 P: U/借：以前年度损益调整; C$ ], T$ ! l- y　　　 贷：利润分配-未分配利润8 J, `: J/ G, o: o: |1 E?8.经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款??P ~1 0 i0 z　　　 贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）! A+ x: m! l% d I0 Q2 q9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：. T \??u4 借：所得税3 j/ D4 ]6 B3 ~7 z+ ?贷：应交税金-应交企业所得税（其他应收款--应收多缴所得税款）3 d8 \0 C. Q% Q ?- N6 |6 f2 _$ W??v8 10.免税企业也要做分录：4 z6 [ a p U6 ]/ a? ??借：所得税7 A. S1 s: U+ T4 h9 F% v　　贷：应交税金--应交所得税* f+ W; G; U! A; C# A6 m6 @6 H　　借：应交税金--应交所得税+ w??k; M6 s! t/ r+ y1 ^ P　　贷：资本公积 t: I H+ V C: |, 借：本年利润- V+ z, ?5 N; F- O6 F$ ]　? 贷：所得税涉及以前年度损益事项的调整 举例说明： 假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时，发现支付新办公楼装修费用600000元，全部计入当年“管理费用”已知该集团公司所得税率为33%，税务局决定责令该公司按会计制度规定，对办公楼装修费用改作递延资产处理，分10年摊销。限期调整账务，同时计算补交少交的所得税款，并处以10000元罚款。 一 根据税务局的规定，该公司应作如下账务处理； 1．按会计制度规定，装修费用应记入 “递延资产”科目，分10年摊销。 依此计算，该公司上年度多计费用540000元 600000-600000/10 540000 ，应予以调整: 借：递延资产 办公楼装修 540000 货：以前年度损益调整 540000 2．由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元，该公司上年度少交所得税178200元 540000×33% 178200 予以调整： 借：以前年度损益调整 178200 贷：应交税金 应交所得税 178200 3．交纳所得税时: 借：应交税金一一应交所得税 178200 贷：银行存款 178200 4．交纳罚款 借：营业外支出Q 10000