某生物医药股份有限公司案例件分析.doc

某生物医药股份有限公司，改制为股份有限公司，股东大会是公司最高权力机构。设董事会、监事会，董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会等。同时同事会负责聘请总经理，公司设生物医药研发部、生产部、财务部、证券投资部、销售部、人力资源部、信息技术部、内部审计部、行政管理部，并根据公司在全国各地设置的分厂和销售机构，设立了上海、深圳、南京、柳州、西安分公司。以下摘录自该公司制定的内部控制制度： 某某生物医药股份有限公司 第一章总则 略 …… 第二章货币资金控制 …… 第十四条出纳每季度从银行获取对账单，查实银行存款余额，编制银行存款余额调节表。并安排财务部副经理对出纳编制的银行存款余额调节表进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符，如调节不符，应当查明原因，及时处理。 …… 第三章采购控制 …… 第二十一条采购部内部设置岗位分工时，按照以下原则： 一 不相容岗位相分离原则。请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审核、采购、验收与相关会计记录、付款申请、审批与执行; 二 业务交叉以我为主原则。在与其他部门发生业务交叉时，以本部门为主的原则，如果发生争议的情况下，发扬多干是好，吃苦我先的原则，由本部门争取过来尽量全部完成。 三 核算统一原则。为了方便财务部门的会计核算，在本部门会计核算完毕后统一于每月的15日，将相关凭证、账簿、报表资料报送给财务部门，不得延迟。 …… 第四章存货控制 …… 第二十六条对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法。 …… 第五章销售控制 …… 第二十八条发生销售退回时，必须由财务部经理审批，退回的货物应当由仓储部门清点后入库。 …… 第六章工程项目控制 …… 第三十五条所有新建工程项目，无论金额大小，均需要上报给公司董事会，由公司董事会做出统一审批。 …… 第七章固定资产控制 …… 第三十八条建立固定资产投保制度，按照将风险控制在最小的原则，确定固定资产的投保范围和政策，投保的范围和政策应尽量使固定资产因各种原因发生损失的金额控制在最小，最好还有收益。 …… 第八章无形资产控制 …… 第九章研发控制 …… 第四十五条企业应当加强研究成果的开发，形成市场、科研、生产一体化的自主创新机制，促进研究成果转化。研究成果的开发一经成功，立刻投入大规模生产中，保证公司科技水平始终处于领先地位。 …… 第十章投资控制 …… 第五十三条需要签订合同的对外投资业务，应先进行谈判并经审查批准后签订投资合同，相关谈判必须由两人以上参加。 …… 第十一章全面预算控制 …… 第五十九条公司董事会负责审批企业年度预算方案，总经理负责制定企业年度预算制度。 第十二章担保控制 …… 第六十二条制定公司担保政策，明确担保的对象、范围、方式、条件、程序、担保限额和禁止担保的事项，公司各内设机构和分支机构在担保政策范围内对外提供担保。 …… 第十三章内部控制评价报告 …… 第六十六条内部控制评价报告中主要包括制度设计情况、执行情况、存在缺陷和改进意见等内容。 …… 第十四章附则 略 …… 要求：从内部控制的角度，逐条分析判断该公司上述制度规定中的不当之处，并简要说明理由。 分析： ⑴第十四条中，不相容职务相分离制度不完善。出纳负责获取银行对账单，并编制银行存款余额调节表不当。出纳是负责货币资金日常管理业务的人员，同时负责获取银行对账单和编制银行存款余额调节表的工作，属于不相容职务混乱现象。 ⑵第十四条中，累计对账时间不正确。每季度获得一次对账单，并编制银行存款余额调节表不当。应当至少每月核对一次银行账户，每季度惊醒一次，周期过长。 ⑶第二十一条中，采购与付款业务的全过程由此案够部门负责不当。不能由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。 ⑷第二十一条中，采购部门进行会计核算，并在每月15日统一交给财务部门不当。采购部不应当负责采购业务的会计核算，同时在固定日期提交原始凭证的方式用以造成业务入账的滞后。 ⑸第二十六条中，对生产用关键备件和精密仪器的管理，按照一般存货管理方法不当。根据存货的不同性质，建立分类管理制度，针对贵重物品，生产用关键备件、精密仪器、危险品等重要存货，应此案去额外控制措施。 ⑹第二十白条中，发生销售退回是，由此案无不经理审批不当。销售业务的发生和退回均应由销售部负责，审批人应是销售部经理。 ⑺第二十八条中，销售退回时，仅由仓储部门清点就入库的规定不当。对销售退回的货物，应当由质监部门和仓储部门清点后方可入库。质监部门应当对客户退回的货物进行检验并出具检验证明；长出部门应当在清点货物、注明退回货物的品种和数量后天之退货接收报告；财务部门应当对检验证明、退货接收报告以及退货方出具