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基于我国非营利组织内部控制风险的研究 【摘 要】详细介绍了我国非营利组织内部控制主要存在的风险，以及造成风险存在的主要原因。最后提出了解决这些风险的一些具体策略和方法。 【关键字】非营利组织；内部控制；风险研究 一、前言 与营利组织相比较，非营利组织在运行过程中不仅同样会受到各种各样风险的威胁，某些风险也会与营利组织相同。而且由于非营利组织的特殊性，某些风险还是非营利组织所独有的。因此只有充分了解非营利组织运营过程中的主要风险，并且采取有效的内部控制防范措施，才能降低风险。 二、非营利组织内部控制风险的主要内容 1.决策风险 决策风险主要表现在管理层对制定的决策偏离组织的预期使命或决策的制定不符合组织的实际需求，从而导致组织运行困难，甚至会严重降低组织的公众信任度。组织运行过程中可能会遇见各种各样的风险，而决策者针对这些风险做出的每一个决策都可能会影响到组织日后的发展，如果决策者做出的决策能够适应组织面临的外部环境以及各种形势的变化，则能够降低决策风险的发生率，促进组织的良好运转，反之，则会阻碍组织的发展，降低组织的社会影响力。 2.筹资风险 对于我国非营利组织来说，筹资风险主要来自于筹资不足、筹资的连续性差、成本过高造成的与组织目标使命偏离，以及组织提供的服务不能有足够的资源支撑等方面，从而导致非营利组织无法按照预期的目标进行运转。此外，还来自于非营利组织之间的竞争、社会资源的稀缺，非营利组织要想获得足够多的资源，只能通过提高自己的竞争力，这样的直接影响就是，竞争实力强的非营利组织往往能够获得较多的资源，但是竞争实力不足的组织则只能拥有少量的资源。且对于非营利组织来说，其筹资成本高，投入比重大，从而影响了组织筹资的经济性。此外，我国的非营利组织的资源大多是来源于政府拨赠、营利性组织捐赠以及个人捐赠，组织的筹资缺少经济性。对于个人捐赠来说，因为没有捐赠金额、捐赠方式的限制，捐赠人完全依靠自己的意志进行有选择的捐赠；而营利性组织的捐赠，其依靠的又是私人关系的渠道获取。受这些不定因素的影响，一旦捐赠者以及营利性组织减少了捐赠额，或不再捐赠，组织的资金流就会直接受到影响，最终阻碍组织使命的完成。 3.社会公信力降低风险 社会公信力是非营利组织的生命之源，一旦非营利性组织的社会公信力降低，其造成的直接后果就是阻碍非营利组织的运转和发展。其社会公信力降低的主要风险有非营利组织社会责任缺失、信息透明度低以及组织监督不到位三个方面。某些非营利组织并没有充分认识到自己的主要职责，尤其是对于非营利组织的决策者来说，制定的决策不尽合理，导致捐赠者大量流失。此外，在财务信息的透明方面，大多数的非营利性组织并不对外公布财务信息，从而让捐赠者无法了解组织资金的去向，甚至无法知晓资金利用的合理性、有效性以及公益性。在非营利组织的监督方面，由于监督主体如政府、社会公众、捐款人等并没有足够的动力或能力对非营利组织进行监督，从而导致监督机制的失效，降低公众对非营利组织的信任。 三、非营利组织内部控制风险现状 1.治理结构形同虚设 近些年来，我国非营利组织发展迅速，已经成为当今社会不可或缺的一种组织，并在社会的发展进程中起到了相当重要的作用，但由于非营利组织内部治理形同虚设而引发的问题也大量出现，重大项目、重大投资及大额资金的支出等没有实行集体决策或联签制度，造成项目实施与组织使命不符、投资出现重大失误、将善款放贷或挪作他用等情况也时有发生，理事会、监事会没有发挥其应有的作用，造成组织管理混乱、运作无序、甚至诱发腐败。 2.财务会计机构不健全 由于我国非营利组织存在的模式具有官民二重性（即官方性行政管理和民营组织的结合），组织过度地依赖政府拨款，而组织的营业性收入在政府拨款份额面前显得微乎其微，极大的影响了组织的收入结构，从而弱化了组织财务会计机构在管理上和内部控制环节上的强度，尤其是在组织的财务控制上，很多非营利组织并没有设立健全的会计机构和聘用专业的会计人才进行组织内部的会计管理工作，会计人员对相关法规、财务制度及内控制度的把握不到位。其次，大多不具备规模的非营利组织，货币资金的收付、项目支出的审批制度不严，常常有资金挪用的现象，影响了非营利组织组织使命的完成。此外，非营利组织在固定资产的监督、费用的控制上都没有实施有效地监督和控制，阻碍了组织资金的有效使用。组织内部管理层的内部控制意识不到位，也弱化了非营利组织内部的监督效率。 3.信息披露机制不健全 非营利组织信息披露机制的不健全主要表现在社会公众对资金的来源、使用、效率和效果不能完全的了解。其造成的直接后果就是社会公众缺乏组织的绩效信息不能准确地判断组织对约定使命的实现情况，影响了社会公众对组织资金使用情况的了解，对资金在使用过程中的浪费更是不得而知。此外，信息披露机制的不健全，难保其内部不会有人借着制