基于战略导向的全面预算体系构建.docVIP

基于战略导向的全面预算体系构建 [提要] 在企业实施全面预算管理实践中，存在预算与战略联系不紧密、预算支持战略不够等现象。本文从预算管理内容体系的构建、预算管理方法体系的构建、战略导向全面预算的实施、战略导向预算管理调控、战略导向的全面预算管理的绩效考评等方面展开讨论，为我国企业集团实施战略导向的全面预算管理提供参考和借鉴。 关键词：战略导向；全面预算体系；构建 中图分类号：F275 文献标识码：A 原标题：基于战略导向的全面预算体系的构建 收录日期：2015年6月26日 前言 1990年后，世界经济和信息技术的逐渐发展，企业逐渐趋向世界化，特别是金融危机的影响和全球经济不确定性以及突然前所未有的风险，在近几年来企业使用全面预算管理的方法来处理风险。在应用全面预算管理的过程中，渐渐的，人们也有了全新的想法，与此同时出现了基于战略导向的全面预算管理体系。这种手段可以把平衡计分卡进行引入进而应用，借此来解决预算和战略不配套的问题以便企业可以在新形势下开展正确全面预算。 一、预算管理内容体系的构建 （一）战略预算。依据公司的战略来设计全面预算，凭此来保证施行公司战略所需要的资源。这是企业战略预算的主要内容。战略预算的制作和开展要依据企业绩效的大幅增长，依据可达成期望值和绩效目标来制定战略行动的方案。战略预算能够有效改变全面预算的资本支出方式并能直接支持战略的执行，它的内容包括开拓新市场、开发新产品、竞争能力、创新经营模式等企业长远发展必须资源的预算。 （二）经营预算。经营预算的编制需要组合各种预算信息，主要包括生产预算、销售预算、直接人工预算、直接材料预算、销售管理费用预算和间接费用预算等。企业日常经营预算中，要把各方面的预算信息包含在内，加大对这些预算信息的关注力度。营运预算里面通常包含这些预算信息，最后会体现在模拟损益表中。经营预算也为下一步的财务预算提供了数据支持。 （三）财务预算。完成经营预算编制的下一步就是模拟损益表的编制，制定了模拟损益表后，公司接下来就需要编制必要的财务预算来确认为支持组织的营运所必需的资产和资本。财务预算包括资本预算、现金预算、模拟资产负债表以及模拟现金流量表。 参考经营预算和战略预算有关数据是企业制定财务预算而形成的一种经营战略意义上的预算。财务预算的内容和传统的全面预算基本一致，都是根据企业长期市场预测和经营战略而指定的。这一步预算是总结公司在一段时间内的必要资本支出，减少公司在营运过程中出现资金断流的可能性。 二、预算管理方法体系的构建 （一）弹性预算。弹性预算法能为特定的产出水平确立一个基本的标准成本预算，在此基础上加上一个能反映不同产量水平下的成本行为的增量成本（产量关系）。弹性预算只调整变动成本，不调整固定成本。 （二）零基预算。为了能有效地避免之前预算中的无效因素继续存在，一部分公司开始采用零基预算。零基预算是指从零开始编制预算，完全不参考以前年度的预算，并且关注每一个预算指标在当期的合理性而不借助以前的经验。管理者必须深入调查其控制的各个领域以便于确定这些领域的成本合理性，保证零基预算得以充分的执行。这种方法一般在市场发生重大变动或者新的领导者上台的时候使用。 （三）滚动预算。滚动预算是在每期的期末删除已经过期的部分预算，再加上前一期的预算，这样能保证预算中包含的期间数保持固定不变，而且还可以根据营运环境的改变持续更新预算。滚动预算具有更强的相关性，而且能将一个复杂的过程分解成几个易于管理的步骤，但是它需要设立相关的预算调节人员，而且管理者每个月都要为下个月的预算做准备，比较耗费精力，管理者的投入是带有机会成本的。 （四）增量预算。增量预算是我国企业经常使用的一种预算方法，这种方法以以前年度的预算作为基础，借此来预测未来公司的销售额和营运环境。从上到下或者从下到上的调整前一年度的预算中的各个项目，这种方法的主要缺点是预算规模会逐年增大，负责预算的人员工作压力也会逐渐增大。使用这种预算方法会产生缺陷，很可能会使预算组织中的部分人士心理产生特权感。 三、战略导向全面预算的实施 （一）使用战略地图和平衡积分卡，将战略转化成具体的营运目标。战略地图有助于从全局认识组织的战略以及相关的优先权设定，帮助组织实际量度指标，以使组织能依据其战略实施绩效评估。 平衡计分卡按照企业不同的战略目标和战略的需求，仔细设计指标体系，这种方法在企业绩效评估方面起到了很大的改善效果，是一种有效的战略管理系统。这两种方法的结合使组织能够更加清楚地认识到公司的战略，紧紧围绕公司战略管理公司的运营。 （二）利用部门之间的协同效应，促使整个组织的行动与公司战略保持一致。协同效应使整体价值大于各部分价值之和。为了打破各个领域之间的条块分割状态，不能通过更换部门或者改变组织结构图来实现，而是必须用各个业务部门的战略优先级来取代