银行会计讲座6金融机构往来业务的核算.pptVIP

2、缴存的比例和时间。 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。各商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理，县级支行每月调整一次，于月后8日内办理。假日顺延。 3、存款调整的核算。 （1）商业银行的处理。商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，若本次调整时的余额总数大于上次调整时的余额总数，则应调高，反之，应调减。会计分录为： 借：存放中央银行款项——存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 若为应调减退回存款，则会计分录相反。 （2）人民银行的处理。人民银行收到商业银行送来的缴款凭证和科目余额表，经审核无误后，办理转帐。若为调增存款，会计分录为： 借：××银行存款——××行 贷：××银行划来财政性存款 若为调减退回存款，则会计分录相反。 例题：1、工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计分录。 解答：工商银行： 借：存放中央银行款项——存中央银行财政性存款 5 000 000 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 5 000 000 人民银行： 借：工商银行存款 5 000 000 贷：工商银行划来财政性存款 5 000 000 （二）缴存一般性存款的核算 1、缴存存款的比例和时间。目前比例为16，该比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整。 商业银行对缴存存款一般每旬调整一次，于旬后5日办理。 2、调整缴存存款的核算。各商业银行缴存的一般存款，由各商业银行存入所在地的人民银行。 （1）商业银行的处理。缴存一般性存款时，会计分录为： 借：存放中央银行款项——存中央银行一般性 存款 贷：存放中央银行款项——存中央银行存款 （2）人民银行的处理。人行对各商业银行法人存款准备金按规定的比例按旬进行统一考核。人行会计部门根据商业银行的汇划凭证办理准备金存款帐户的收支。存款增加时，会计分录为： 借： ××银行存款 贷：××银行缴来一般性存款 * * 金融机构往来业务的核算 金融机构往来是指是商业银行与商业银行之间，商业银行和中央银行之间、商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金帐务往来。 目前，金融机构往来核算的内容有：商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等；商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。 同业往来的核算 一、同业往来的概念 同业往来，亦称商业银行往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算、相互拆借等业务所引起的资金帐务往来。 我们主要介绍同城票据交换、异地跨系统转汇和同业拆借等业务的核算。 二、同城票据清算的核算 （一）票据交换的基本做法 在大中城市，由于各个单位的开户银行都可能各不相同，它们之间的经济往来、资金清算，不可能在一个银行内部完成，这就需要通过同城票据交换来处理。 同城票据交换的处理分以下几个环节： 1、对参加交换的行处，核定交换号码。 2、确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午8点和下午2点。 3、票据交换分提出行和提回行两个系统。 4、票据交换的差额应向人民银行办理转帐清算。 （二）同城票据交换的核算 （1） （2） （3） 工商银行 农业银行 中国银行 中央银行 提出： 提回： 提回： 应收10张 应付7张 应付3张 26 000元 20 000元 6000元 应付2张 应收2张 12 000元 12 000元 应收14000 应付8000 应付6000 参加交换的各银行的会计分录为： 工商银行的会计分录如下： 借：存放中央银行款项 14 000 贷：待清算票据款项 14000 农业银行的会计分录如下： 借：待清算票据款项 8 000 贷：存放中央银行款项 8000 中国银行的会计分录如下： 借： 待清算票据款项 6000 贷：存放中央银行款项 6000 人民银行的会计分录如下： 借：农业银行存款 8000 中国银行存款 6000 贷：工商银行存款 14000 三、同业拆借的核算 同业拆借是商业银行解决临时性、短期资金不足的一种融资方式。拆放和拆入双方要商定拆借期限、额度、利率等有关条件，签订拆借协议以共同遵守，并通过中央银行划拨资金。 在同业拆借业务中，经常使用的科目有： 1、拆放同业。该科目属与资产类科目，由拆出行使用。 2、同业拆入。该科目属于负债类科目，由拆入行商业。 （一）同城同业拆借的核算 同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交