中级财务会计学第四版第二章金融资产ⅰ货币资金.ppt

第一节 金融工具 一、金融工具 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 如：股票、债券、远期合同 金融资产的分类 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 ⑥议付行审核单据与信用证无误后，按汇票金额扣除利息和手续费，将货款垫付给出口人； ⑦议付行将汇票和单据寄交开证行或其指定的付款行索偿； ⑧开证行或其指定的付款行审单无误后，向议付行付款； ⑨开证行在向议付行办理转帐付款的同时，通知进口人付款赎单； ⑩进口人审单无误后，付清货款； 11.开证行收款后，将单据交给进口人，进口人凭以向承运人提货。 4、信用证结算流程图 5、信用证的特点 　　信用证是独立于贸易合同的文件； 　　银行只处理单据而非货物本身。 开证行负第一性付款责任 　优点 　对出口商收款有利； 　减轻了对进口商的资金占用； 　开证行风险小收益大。 缺点 　只处理单据而不考证货物，易导致欺诈； 　手续繁琐，费用又高。 信用证案例 开证行：英国麦加利银行 通知行：伦敦西敏寺银行 受益人：河南某外贸企业 金额：USD373,200.00 疑点：该证没有按常规经受益人当地银行通知，而是由申请人直寄受益人；格式陈旧，信封无寄件人地址，无法辨认从何处寄出；信用证限定通知行为英国银行议付，有违常规；信用证声明使用UCP400，而非世界通行的UCP500；签名为印刷体而非手签，无法核对；要求将货空运至尼日利亚，而该国为诈骗案件多发地。 结果：经当地银行核实，发现此证为假证。 启示 对具有以下要求的信用证应提高警惕： ?信用证未经通知行而直达受益人的； 来证的装运期和有效期较短，逼迫仓促发货，或者要求将一份正本提单交给申请人代表； 格式陈旧、签字不流畅或为印刷体； 防范信用证中加列“软条款”或“陷阱条款”。 1. 其他货币资金包括的内容有 。 A. 银行汇票存款 B. 外埠存款 C. 临时存款 D. 银行本票存款 ABD 二、多项选择题 2. 下列支付结算方式中，同城或异地均可采用 的有 。 A. 托收承付 B. 委托收款 C. 商业汇票 D. 银行汇票 BCD 二、多项选择题 3. 下列票据中，可以背书转让的有 。 A. 银行汇票 B. 商业汇票 C. 银行本票 D. 现金支票 ABC 二、多项选择题 一 银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： 2 将超过库存限额的2 000元现金送存银行，根据“现金交款单”回单联： 借：银行存款 2000 贷：库存现金 2000 三、银行存款的核算 一 银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： 3 以银行存款支付行政管理部门电话费8 000元，根据电信局付费单据： 借：管理费用 8 000 贷：银行存款 8 000 三、银行存款的核算 一 银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： 4 接银行转来信汇凭证收账通知，外地某单位前欠货款4 000元，已收妥入账，根据信汇凭证收账通知： 借：银行存款 4 000 贷：应收账款 4 000 三、银行存款的核算 一 银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： 5 以银行存款购买原材料一批，货款5 000元，增值税850元，开出转账支票，根据支票存根： 借：物资采购 5 000 应交税费 ——应交增值税 进项税额 850 贷：银行存款 5 850 三、银行存款的核算 一 银行存款的总分类核算 【例2-4】华盛公司，20××年12月份发生如下经济业务： 6 开出汇兑凭证，汇出款项35 100元支付前欠光明公司货款。根据信 电 汇凭证回单和有关单据： 借：应付账款 35 100 贷：银行存款 35 100 三、银行存款的核算 二 银行存款的序时分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行 存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金 融机构、存款种类等，设置“银行存款日记账”， 由出纳人员逐日逐笔顺序登记。每日终了时，应计 算银行存款收入合计、银行存款支出合计及结存 数。根据前例登记的“银行存款日记账”如下： 三、银行存款的核算 二 银行存款的序时分类核算 三、银行存款的核算 银行存款日记账 结存 付出 收入 对方账户 摘 要 结算凭证 记账凭证 20××年 215 312 48 950 29 400 本月合计 35 100 应付账款 付前欠货款 ×× 电汇 002 现收 31 5 850 物资采购等 购买原材料 ×× 转支 0342 银付 31 4 000 应收账款 收回前欠货款 ×× 信