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税法离线作业1 三、计算题 1.某出版社2011年10月发生以下几笔购销业务: 1 购入纸张一批，增值税专用发票上注明的货价金额为100万元；同时支付采购运输费用，取得的货运发票上注明的款项是5万元。纸张已验收入库。 2 支付印刷厂印装费用，取得的增值税专用发票上注明的印刷金额为50万元。 3 销售一批图书，开具的增值税专用发票上注明销售货价为300万元。 4 支付销售图书的运费，取得的货运发票上注明的金额总计为5万元，其中保险费1000元。 5 向有关高等院校赠送一批图书，按当月同类品种的平均销售价格计算货价为20万元。 6 加工制作了一种礼品性质的图书，分送给客户及购货人，加工单位开具的专用发票上注明的价款为6万元。 要求:计算该出版社当月应纳增值税额。 解：（1）当月购货进项税额 100*17%+5*7%+（5-.01）*7%+6*17% 27.213万元 （2）当月销货销项税额 300*13%+20*13%+6*17% 42.62万元 （3）当月应纳增值税额 42.62-27.213 15.407万元 2．某生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2011年5月发生有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元，该摩托车原值每辆0.9万元。 （5）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位运费5万元，均取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 要求：计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。 答：销项税 80*17%+5.85/1.17*17%+29.25/1.17*17%+20*（1+10%）*17% 13.6+0.85+4.25+3.74 22.44万元 进项税 10.2+6*7%+30*13%+5*7% 10.2+0.42+3.9+0.35 14.87万元 进项转出 （30*13%+5*7%）*20% 0.85万元 该企业2005年5月应缴纳的增值税税额 销项-进项+进项转出 22.44-14.87+0.85 8.42万元。 要求：（1）计算该企业当月应纳或应退的增值税额 （1）①出口货物不予抵扣或退税额 250×（17%-15%） 5（万元） 　　②当期应纳增值税税额 300×17%-（200×17%-5） 51-29 22（万元） 由于内销需要缴纳增值税，当期期末留抵税额为零。因此当期外销无税可退，即当期应退税额为零 （2）假设上述企业执行“先征后退”办法办理出口退税，请计算该企业当月应收出口退税和应交纳的增值税额。 （1）出口免税（2）出口货物不予抵扣或退税额 250×（17%-15%） 5（万元）（3）当月应纳增值税额 300×17%-（150×17%-5） 34-20.5 13.5（万元） 当月应纳增值税为13.50万元。 4．某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2011年第二季度内销货物取得不含税销售额为800万元，出口货物销售额为200万美元（离岸价），外汇人民币牌价为6.3，购进所需原材料等货物的进项税额为250万元，另外支付进货运费（发票）金额为4万元。该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额35万元。 请计算该企业第二季度应纳或应退增值税税额。 答： 1 当期免抵退税不得免征和抵扣税额 200*6.3* 17%-9% 100.8 万元 2 当期应纳税额 800*17%- [250+4/ 1+7% *7%]-100.8] -35 -48.44 万元 3 出口货物”免\抵\退”税额 200*6.3*9% 113.4 万元 4 按规定,如果当期末留抵税额≤当期免抵退税额时, 当期应退税收额 当期期末留抵税额 即该企业当期应退税额 48.44 万元 5 当期免抵税额 当期免抵退税额-当期应退税额 113.4-48.44 64.96 万元 5.华南电机公司2011年10月销售电机1台，价款为10万元，增值税1.7万元。此外该公司的附属车队还对外提供运输任务，10月份取得运输收入2万元。由于保管不善10月份发生一起产成品损坏事故，造成2台电机被毁，被毁电