中职高教版消费税.pptVIP

四、消费税的申报缴纳 （一）纳税义务发生时间 1.自产用于对外销售的 赊销或分期付款的 预收货款的 托收承付或者委托银行收款的 其他 2.自产自用的 3.委托加工的 4.进口 四、消费税的申报缴纳 （二）纳税地点 1.自产销售或自产自用 5.总分支机构 2.委托加工 3.进口的 4.到外县市销售或者代销的 四、消费税的申报缴纳 （三）纳税期限 1.月 季 （四）消费税纳税申报表 2.日 1 3 5 10 11 15 3.进口的 第三章 流转税制 第二节 消费税 一、消费税概述 （一）概念 消费税是对特定消费品和特定的消费行为征收的一种税。 （二）出发点 （三）双重调节 （四）消费税的特点 1、征收范围具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、征收方法具有灵活性 4、税率具有差别性 二、消费税的内容 （一）征税范围 （6大类） （14个税目） （1）过度消费对人类健康、社会环境有影响的：烟、酒及酒精、鞭炮焰火； （2）奢侈品和非生活必需品：贵重首饰及珠宝玉石； （3）高耗能和高档消费品：小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表 、游艇； （4）不可再生的石油类资源：成品油； （5）具财政意义的：汽车轮胎、化妆品。 （6）环境保护：木制一次性筷子 、实木地板； （二）消费税的纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人； 1. 金银首饰、钻石等的零售单位或个人在零售环节征收。 2. 从事卷烟批发的单位或个人，批发环节（注意，卷烟在生产环节生产的单位或者个人已经交过消费税）。 3.其他应税消费品的生产并销售（或者自用）的单位或个人。 注：自用指自用于非应交消费税的项目，若用于生产应税消费品，用来生产的消费品不纳消费税， 4. 其他应税消费品委托加工时委托的单位或个人（受托方为代扣代缴人）。 5.其他应税消费品进口时进口的单位或个人，由海关代征。 （三）消费税的税率 表3-1 消费税税目、税率（税额） 税目 税率 一、烟 1、卷烟 （1）甲类卷烟注① 56%加0.003元/支（生产环节） （2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节） （3）批发环节 11%加0.005元/支 2、雪茄烟 36% 3、烟丝 30% 二、酒及酒精 1、白酒 20%加0.5元/500克（或500毫升） 2、黄酒 240元/吨 注①：甲类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的。 税目 税率 3、啤酒注② （1）甲类啤酒 250元/吨 （2）乙类啤酒 220元/吨 4、其他酒 10% 5、酒精 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石 1、金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%（零售环节纳税） 2、其他贵重首饰和珠宝玉石 10%（生产、进口、委托加工提货环节纳税） 五、鞭炮、焰火 15% 接上表 注②：甲类啤酒，指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上；乙类啤酒是指每吨出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元以下。 接上表 税目 税率 六、成品油 1、汽油 （1）含铅汽油 1.40元/升 （2）无铅汽油 1.00元/升 2、柴油 0.80元/升 3、航空煤油 0.80元/升 4、石脑油 1.00元/升 5、溶剂油 1.00元/升 6、润滑油 1.00元/升 7、燃料油 0.80元/升 七、汽车轮胎 3% 税目 税率 八、摩托车 1、汽缸容量在250毫升（含250毫升）以下的 3% 2、汽缸容量在250毫升以上的 10% 九、小汽车 1、乘用车 （1）汽缸容量在1.0（含1.0）升以下的 1% （2）汽缸容量在1.0以上至1.5（含1.5）升 3 % （3）汽缸容量在1.5以上至2.0（含2.0）升 5 % （4）汽缸容量在2.0以上至2.5（含2.5）升 9 % （5）汽缸容量在2.5以上至3.0（含1.5）升 12 % （6）汽缸容量在3.0以上至4.0（含4.0）升 25 % （7）汽缸容量在4.0升以上 40 % 接上表 税目 税率 2、中轻型商用客车 5% 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 接上表 比例税率 定额税率 复合税率 啤酒、黄酒、成品油 卷烟、白酒 税率：定额税率和比例税率 计税依据：销售数量和销售额 计税方法：从量定额、从价定率、 从量定额和从价定率相结合 兼营 （四）减免税 政策性减免和临时性减免 例1 我国消费税的税率形式包括（ ）。 A、超额累进税率； B、超率累进税率； C、比例税率； D、定额税率。 下列适用定额税率征收消费税的货物有（ ）。