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营业税政策介绍 二0一三年三月十二日 一、征税范围 （一）转让自然资源使用权 1.“转让无形资产”税目 转让勘探、开采、使用 海域使用权、探矿权、采矿权、 取水权、其他自然资源使用权 （财税〔2012〕6号） 2.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为 不征收营业税 县级以上(含)地方人民政府 （国税函[2008]277号） 公告、通告、会议纪要 管理部门经批准 （国税函[2009]520号） 公告、通告 （新地税函〔2012〕282号） （二）建筑物拆除 （国税函〔2009〕520号） 建筑物拆除、平整土地 –“建筑业” （三）开采矿产资源提供劳务 （总局公告2011年第56号 ） 矿山爆破等、矿井、巷道构筑 –营业税 矿产资源开采等-增值税? （四）转让土地使用权或者销售不动产及附着的固定资产 （总局公告2011年第47号） 1.属于增值税应税货物的，缴纳增值税 2.属于不动产的，缴纳营业税 3.应分别核算 –否则核定 （五）资产重组 不征营业税 （?总局公告2011年第51号?） （1）合并、分立、出售、置换等方式 （2）全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让 （3）涉及的不动产、土地使用权转让 (六) 代扣（代收、代征）代缴税款取得手续费 征收营业税 （七）从事垃圾处置业务收取垃圾清运费收入 不征收营业税 （新地税函〔2012〕282号 ） 二、差额征税规定 （一）代垫拆迁补偿费 （国税函〔2009〕520号） 代理业：全部收入–拆迁补偿费 （二）旅游企业代办会议等 （ 新地税函〔2011〕141号 ） 代理业 –差额 三、建设工程项目征税问题 （一）投融资建设工程 （新地税函〔2012〕129号 ） 1.项目业主立项 --建筑业 计税依据： 工程建设费用、融资费用、 管理费用、合理回报 2.投融资方立项 --销售不动产 (二) 工程项目管理 1.施工招投标、建设管理和竣工验收--建筑业 计税依据： 工程施工费用、管理费用、 勘察、设计、监理费用 2.建设管理和竣工验收--服务业 计税依据：管理费用、勘察、设计、监理费用 四、纳税地点 （一）机构所在地： 依法办理税务登记所在地 （区局公告2012第3号） （二）金融机构代理理财产品（国债除外）来自上级的手续费收入 在金融机构所在地 （新地税函〔2012〕282号 ） 五、减免税管理 “农业排灌工程” 审批类 （新地税函〔2012〕282号 ） 六、“走出去”相关政策 （一）在境外提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税 完全发生在境外的条例规定的劳务 ，不征收营业税 （财税〔2009〕111号?） （二）国际运输劳务免征营业税 （财税〔2010〕8号） （三）国际电信业务营业税 （国税函〔2010〕300号） （四）标的物在境外的建设工程监理劳务免征营业税 （五）外派海员劳务免征营业税 （六）以对外劳务合作方式，向境外单位提供的完全发生在境外的人员管理劳务，免征营业税 （财税[2012]54号） 七、促进就业有关政策 （一）失业、大中专毕业生 1.自主创业 8000元 3年 营 城 教 个 2.企业吸纳 4000元浮动20% 3年 （财税〔2010〕84号） （二）大中专毕业生 1.自主创业 3免2减半征收地方税收 2.企业、个体吸纳 5年 南疆三地上浮20% （新党发[2010]18号） （三）军转干部 1.从事个体：领取营业执照3年内