公司税务的基础知识.ppt

（一）税法的分类 1、按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法。 税收基本法是税法体系的主体和核心，在税法体系中起着税收母法的作用。 我国目前还没有制定统一的税收基本法。 2、按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法。 3、按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等。 4、按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税、中央与地方共享税。 注 意 （1）中央税 消费税、关税、车辆购置税等 （2）地方税 契税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船税等。 （3）中央与地方共享税 增值税 企业所得税 个人所得税 证券交易印花税等 我国的现行税制就其实体法而言，是1949年新中国成立后经过几次较大的改革逐步演变而来的，现共有18个税种，按征税对象大致分为5类，分别是： 商品和劳务税类、所得税类、财产和行为税类、资源税类、特定目的税类。 （二）我国现行税法体系 注 意 各税种征管机关与依据。 我国现行税法体系由税收实体法体系、税收程序法体系（税收征收管理法）构成。 第四节 税收执法 一、税务机构设置 二、税款征收管理权限划分 三、税收征收管理范围划分 四、税收收入划分 注意：税法的实施 由于税法多层次特点，因此，在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断原则一般有4个，分别是 层次高的法律优于层次低的法律 同一层次的法律中，特别法优于普通法 国际法优于国内法 实体法从旧，程序法从新 一、现行税务机构设置 中央政府设立国家税务总局； （正部级） 省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。 税收 什么机关有税收立法权 立法权 各级机关税收立法权的划分 税收 税 国税局主 中央税 管理 收 要负责征 权限 执 收的税种 中央与地方共享税 法 地税局主要负 权 责征收税种—地方税 注意： 1、对中央与地方共享税，原则上由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库。 2、除少数民族自治区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种。 3、涉外税收必须执行国家的统一税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。 4、根据国务院的有关规定，在税法规定之外，一律不得减税免税，也不得采取先征后返的形式变相减免税。 第五节 依法纳税与税务筹划 一、依法纳税 二、税务筹划（教材P510） 二、税务筹划（教材P510） （一）税务筹划是纳税人的一项权利 （二）税务筹划的概念 （三）税务筹划的切入点 （四）税务筹划基本方法 （五）税务筹划的基本步骤 （二）税务筹划的概念 1、税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。它是税务代理机构可从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。 2、税务筹划的特点 合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性。 3、相关概念 1）节税（tax saving）：节减税收。 2）避税（tax avoidance）：是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。 3）逃税（tax evasion）：是纳税人故意违反税收法律法规，采取欺骗、隐瞒等方式，逃避纳税的行为。 4）偷税（tax fraud）：是指纳税人采用伪造、变造、隐匿等方式不缴或少缴应纳税款的行为。（教材P457） 5）抗税：是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。（教材P458） 6）欠税：是指纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的行为。（教材P458） （四）税务筹划的基本方法（教材P511） 1、利用税收优惠政策法 2、纳税期的递延法 3、转让定价筹划法 4、税法漏洞筹划法 5、会计处理方法筹划法 （五）税务筹划的基本步骤 1、熟练掌握有关法律规定 2、了解纳税人的情况和要求 3、签订委托合同 4、制定税务筹划计划并实施 5、控制税务筹划计划的运行 第六节 公司纳税的基本程序 一、税务登记管理 二、账簿、凭证的管理 三、纳税申报管理 四、税款征收 五、税务行政法制 一、税务登记管理 （一）开业税务登记 （二）变更、注销税务登