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探讨旅行社内部财务管理与监督 　　摘 要：我国经济社会的快速发展，使得我国旅游业获得了长足的发展，旅游业的发展规模不断扩大。然而，我国旅游业中以中小型旅行企业为主，整体的运营方式较为落后，人们并没有把旅行社作为旅游出行的必然选择。作为旅行社管理中的重要组成部分，内部财务管理与监督工作的有效实施将有利于提高旅行社的经济效益。但是，现实情况却是旅行社的内部财务管理与监督工作不力，还有不少问题存在。因此，笔者作为重庆森林国际旅行社有限公司的一名财务工作人员，认为我们应该尽快采取积极有效的内部财务管理与监督措施，切实提高旅行社的内部财务管理水平，提升内部财务监督效果。 　　关键词：旅行社；内部财务管理；内部财务监督；问题；建议 　　前言：当前，我国旅游业引入了新的管理理念，原先的管理模式受到了巨大的冲击。作为旅游业的主要实施者，旅行社的内部财务管理与监督是一个不容小觑的工作事项，它主要涉及到旅行社的资金筹集与运用是否经济合理，资金分配是否最佳化等问题。因此，旅行社应该尽快建立健全完善的内部财务管理与监督制度，从而切实提升自身的内部财务管理水平，加强内部财务监督效果。 　　一、旅行社内部财务管理与监督的基本内容 　　旅行社内部财务管理与监督就是指旅行社通过货币形式来预测、管理并监督企业自身的资金运动，从而实施业务收支情况的综合性管理，确保旅行社符合相关法律法规的制度要求，最终改善并逐步提高自身的经营管理水平。一般来说，旅行社的内部财务管理与监督的基本内容包含了这么几个方面。第一个就是会计核算。这就是指旅行社利用货币来进行计量，从而全面的反映出旅行社经营过程与结果。第二个就是成本费用管理。这是旅行社对自身的成本费用进行分析与控制的操作行为，最终实现降低成本，提高效益的经营目标。第三个就是收入与利润管理。这种管理将能够在很大程度上体现出旅行社的经营管理水平高低状况。这里的收入是指旅行社提供服务得到的全部收入，利润则是指旅行社经营的最终效益。第四个就是资产管理。旅行社的资产管理主要包含了流动、固定、无形、递延资产的管理工作，其中，由于流动资产占比较大，因此，流动资产管理工作更为重要，主要就是要提高流动速度，从而创造出更多的收益。第五个就是财务分析。它的指标主要包含了速动比率、存货周转率、成本利润率、资产负债率等八项指标，能够全面反映旅行社的财务能力。 　　二、旅行社内部财务管理存在的问题及改善建议 　　（一）存在问题。（1）资金管理问题。旅行社资金大部分为流动资金，很多还是代付资金。由于旅行社内部缺乏权责明确的资金使用制度，从而导致了其资金使用缺乏计划性，有时甚至陷入到资金短缺的困境当中去。为了保障旅行社的正常运转，不少旅行社就通过银行贷款等方式来获得足够的资金，这就需要付出高昂的利息； （2）计划外支出问题。旅行社的财务支出较为灵活，尤其是那些采取分部门承包的旅行社，它们的部门经营相对独立，常常会出现同一旅行社不同报价的问题，不同部门为了获得客源而进行降价促销，从而带来一系列的计划外支出问题；（3）缺乏有效的激励约束机制。我国不少旅行社仍然缺乏明确的内部激励与约束机制，从而导致了旅行社缺乏强有力的内部控制力，财务管理机制无法充分发挥出有效的约束作用。这也就影响到各部门工作人员的工作积极性与主动性，有时反而还会助长内部的不法行为。 　　（二）改善建议。（1）强化旅行社资金的管控工作。首先，旅行社应该加强对现金流的管理工作，不仅需要严格管控旅行社的各项支出，尤其是其中的计划外支出。旅行社必须充分利用好自己的商业信用，以获得较为充足的现金流，让资金利用率大大提高。旅行社还需要尽量缩短资金周转周期，节约现金。其次，旅行社应该对各个部门的资金余额实行有效控制，一旦超过最高预付额度，可以不予支付；（2）强化旅行社应收账款回收管理工作。首先，旅行社应该逐步建立一个客户信用档案管理制度，降低应收账款的回收风险，并把业务人员的奖金发放与应收账款到帐情况进行挂钩，确保业务人员行为的规范化，并及时收回应收账款。其次，旅行社应该尽快规范财务部门的应收账款回收管理制度与相关流程。这就是说，旅行社的财务部门应该及时把应收账款清单交到各个业务部门，并根据具体情况进行归集处理，然后再采取相应的策略与手段； （3）强化旅行社成本费用管理与营业收入管理工作。具体来说，旅行社应该实施成本领先战略，最大程度的降低各项采购成本，并建立起长期稳定的合作关系。同时，旅行社还应该落实各项成本费用目标，对各项费用进行分类与分级管理，通过奖惩制度与成本费用管理指标挂钩的方式来让成本费用管理的责权利密切结合起来，从而让成本与费用得到有效控制；（4）积极应用信息技术与科学管理方法。旅行社要充分利用信息手段来提高财务管理效率，开发出个性化的财务管理软件，满足旅行社财务上的单