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架子队财务核算管理要点及相关会计科目运用 　　摘要： 　　针对2008年原铁道部下发的《关于积极倡导架子队管理模式的指导意见》（铁建设[2008]51号）规定，要求在铁路施工企业实行架子队施工的管理模式，现在铁路施工中都在推行架子队管理模式，经过这些年铁路建设的发展，可以看出架子队管理模式是铁路系统施工作业层今后的发展方向，并根据架子队的管理模式，提出财管核算管理中几个要点及具体会计科目的运用方法。 　　关键词： 　　架子队；财务核算；要点；会计科目 　　中图分类号： 　　F23 　　文献标识码：A 　　文章编号2015 　　架子队是近年来铁路工程建设施工企业以自有管理人员、技术人员和生产骨干为施工作业管理与监控层，以劳务企业的劳务人员和与施工企业签订劳动合同的其他社会劳动者为主要作业人员成立的施工队伍。根据项目的实际情况一般选择管理型架子队，即项目部派内部职工任队长、技术主管等组成的架子队，架子队配备管服人员在9人左右；架子队按分项与有资质的外部施工队组建成立工程施工，与有资质的外部施工队签订合同后，重点抓好安全、质量、进度和外部劳务管理等工作，每月按计价监控并由项目部财务将工资发到每个劳务工人手中。这种模式的管理机动灵活，并能为企业构筑管理上的“防火墙”，同时有效防止了“包工队”见利忘义，无视生产安全、工程质量管理要求，闹“独立”的现象。 　　根据架子队的管理模式，现就架子队管理模式下财务核算管理方面谈一下本人的一些浅薄经验，以供大家在实际的施工管理中加以借鉴： 　　1财务核算的第一要点：报账制和拨改代 　　建立劳务用工核算“拨改代”制度。所谓“拨改代”，就是避免在大包模式下打预付款、按综合单价核算的方式，取消与劳务工班的往来账，所有费用一律通过代付形式核算。同时要建立相应的辅助账，反映每个施工工班的真实成本支出，便于成本考核，规避审计、税务、执法检查风险的目的。 　　具体实施情况： 　　（1）核算上一律采取报账制：项目部每月末根据各工班已完合格的工程量按照施工合同结算出计价金额，然后按照《劳务分包合同》和《机械租赁合同》将已结算金额分解成工费和机械费，按此金额登记“劳务队计价拨款台账”；财务部按照计划部门提供的“劳务费计提表”计入人工费成本，同时工班向财务提供零星材料、租赁费等发票计入材料费和机械使用费成本，工班还需提供工资表备查，并且提供的发票报账金额加上工资表金额要与计价金额相符。 　　因工班提供材料、租赁费等发票的时间有些滞后，所以项目部财务每月必须及时登记台账，掌握成本归集、拨款情况，防止超拨款的现象发生。 　　（2）代发农民工工资：为保障农民工工资及时足额发放，项目部财务统一给农民工办理了工资卡，农民工凭身份证原件领取，并签字确认，工资发放时由银行直接转账至工资卡。防止了支付工程款和发放民工工资两张皮的现象，避免如果工班不及时支付民工工资甚至采取造假的工资单，项目部会承担不按时支付工资的风险。 　　（3）代付工程材料款：工班的劳务分包合同中含小型材料费，当工班需要小型材料时，提出材料申请计划由项目物资主管审批后，到项目部及工班认可的供应商处购买材料（单价由工班和供应商商定），月末供应商将物资主管签批的材料采购申请单和工班签收的收料单及材料销售发票交到物资部办理点验手续，物资部门同时将此材料出库发给该工班列入工班成本；项目根据业主拨款情况按付款计划直接将款付给材料供应商。 　　（4）对架子队管理的几项建议：架子队需指定专人到项目部财务部办理拨付款手续，并出具授权委托书。禁止架子队及债权人到集团公司指挥部办理拨付款手续，如出现架子队及债权人到指挥部办理付款手续情况，将对架子队通报批评及罚款处罚。架子队需指定专人在每月20号之前把持有架子队队长、工班长、及项目部指定现场审核人员共同签字的考勤表送到项目部财务部，工资表由项目部劳资员与架子队指定专人共同做，要求及时、准确。项目部指定架子队在指定银行办理民工工资卡，如在外地办理的农业银行民工工资卡，代发的民工工资的手续费由架子队承担。 　　通过贯彻、执行“拨改代”制度，既保证了农民工工资的及时、足额发放，材料供应商材料款的及时给付，又避免了各劳务分包队以发放农民工工资、支付材料款为借口转移和挪用项目资金，避免了超拨款的发生，给项目完工后对下顺利结算扫清了障碍。 　　下面就架子队管理模式下财务核算管理的具体会计科目运用进行简单的阐述。 　　1.1工程施工―合同成本科目 　　“工程施工―合同成本”，本科目应按人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用等成本核算对象进行明细核算，按合同项目和工班明细进行辅助核算。 　　1.2工程施工―合同成本-人工费科目 　　（1）核算范围：核算