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浅议如何治理违法多征税款 【摘要】一直以来我国的税收收入呈现持续增长的趋势，然而当前我国经济形势不容乐观，在经济逐年下滑的情况下为何税收收入反而增加？这与征税机关违法多征税款息息相关。为了规范政府的征税行为，促进企业的健康发展，保证税收收入的持续增长，研究如何治理违法多征税款有着重大的现实意义。 【关键词】违法征税 多征税 税收收入 一、研究背景 多年来，我国的税收收入保持持续增长的趋势。根据国家税务总局发布的数据显示，2014年，税务部门组织税收收入103768亿元，比上年同期增长8.8%。其中，中央级税收收入完成44973亿元，增长7.4%，超预算49亿元;地方级税收收入完成58795亿元，增长9.9%，超额完成了预算确定的任务。上述数据显示，我国的税收收入呈现继续增长趋势。然而，我国目前的经济发展趋势却不容乐观，部分企业经营利润大幅下降，尤其是实体行业的企业受经济下滑的影响较为严重，有的企业甚至无法维持正常经营处于停产状态。在经济严重下滑的形势下，税收的收入反而增加？如今企业表示尽管营业利润下降，应缴税金总额仍在增长，甚至部分企业已在本年度上缴了明年的应缴税额。与此同时，国家多次强调税收征管机关需依法征税，严格执法的要求。基于上述种种现象，我们不禁质疑税收机关是否真正做到了依法征税呢？由此，研究如何治理违法多征税款是非常有必要的。 二、研究意义 税收有筹集收入和调节经济两大功能，而税收的经济调节功能意味着经济萧条时期税收应更多地采取减税的导向，对企业和家庭减税，使其在经营艰难时刻获得税金的支持，如今政府的征税行为与税收的功能相违背。政府以如此方式换取税收的增长，获得了短期的财政效益却忽视了长期的财政效益。从企业的角度上说，违法多征税款影响了企业资金流的正常运转，阻碍企业的发展。为了规范政府的征税行为，促进企业的健康发展，保证税收收入的持续增长，研究如何治理违法多征税款有着重大的现实意义。 三、违法多征税款的表现 那么，究竟何种行为才能被界定为违法多征税款呢？一般违法多征税款多表现以下几种形式：一是把来年、后年甚至是以后更多年份的税收提前收了上来;二是征收一些不该收的税，或者提高税率，随意罚款等;三是对属于地方政府的税收进行随意征收。一般而言，违法多征税款主要通过被征收对象、税种、时段等方面进行界定。 四、违法多征税款形成原因 违法多征税款存在多种原因，以下是对通过研究违法多征税款的形成方式而得出的原因：从根本原因上来说，人为设定的税收计划是导致违法多征税款的原因之一。税收的增长是以经济增长为基础，然而税收计划的制定脱离了税源的实际状况，税务部门并未根据经济发展情况制定税收计划，使得税收增长与经济增长出现背离。税收部门应保证多少税款入库，应具体取决于税源的实际状况，而这根本无法预先通过计划进行准确核定，可事实上在税收计划的运作下，即使经济衰退，税源枯竭，征税机关仍然高额征税。 第二，分税制财政管理体制尚需完善。实行分税制财政管理体制后，将税收按税种划分为中央税、地方税和共享税，但在实施中，又有多项标准，把地方税种的某些收入划归中央。地方税收是地方政府财力的重要保证，对地方经济发展具有重大影响，因此造成地方财政特别是县级财政十分困难，从而引发了地方政府征收违法多征税款，并且征收税种多为资源税等地方税种，以解决地方财政困难。 第三，税收法定体系有待完善。一是我国目前现行的税收法律只有少数几部，即《税收征收管理法》、《个人所得税法》等直接导致我国税收法律体系的整体效力级次不高。我国目前还缺少一部在税收法律体系中居核心地位作用的税收基本法。二是目前税收法律体系对违法多征税款的惩戒措施言紧行宽，惩罚力度不够。三是个别地方政府依法征税意识不强，甚至对《税收征收管理法》置若罔闻。 五、治理违法多征税款的方法 第一，健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。自1994年推行分税制改革以来，取得了明显成效，但也存在中央与地方事权、财权划分不清等问题。对中央政府而言，其职能的着力点日趋转向社会管理方面，将大量的社会公共事务交由地方管理。对地方政府而言，伴随着职能的扩大，地方政府既有的法定权力和财力不足以应付这一变动的环境。所以要探索建立科学的分税制财政体制，明确划分事权，合理界定共享税种及比例。 第二，改革对税务部门的考核体系，实施弹性考核。各级税务部门要摸清各地区和重点企业的税源分布情况，了解税收增长点，制定合理的征收指标，研究一套科学的分配办法，做到依法征税，应收尽收。审计部门应当加强对税务部门的审计，结合本地重点税源企业分布状况，有针对性地选择部分重点税源企业进行解剖，通过延伸审计企业的会计核算和申报缴纳税款情况，与税务部门税收征管资料相核对，核查地税部门是否存在违规多征税款问题。 第三，加大违法征税的惩罚力度，加强社会监督。目前《