2014年度企业所得税汇算清缴专题培训更新于2015年.ppt

2013年5月1日，甲公司向乙公司投资50万元，取得乙公司5%的股权，长期股权投资采用成本法核算，2014年2月10日根据被投资单位股东会作出的利润分配决定，应得股利2万元 。（免税收入2万元） A集团是S公司的控股股东，2014年S公司经营到期进行清算，亚洲集团公司分回现金200万元，其中包含S公司以前年度实现的未分配利润和累计盈余公积应返回金额90万元，企业初始投资成本为100万元（持股25%），该项投资已持有满5年。（免税收入90万元） 2012年1月A公司投资100万元于甲企业，占有甲企业20%的股份，2014年10月1日，A公司股东会决定不再投资甲企业，从甲企业取得撤回投资款350万元，此时甲企业所有者权益为：股本500万元，留存收益1000万元 。（免税收入200万元，1000*20%） 加计扣除 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他人员所支付的工资 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（A107014） 企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的 研发费用计入当期损益未形成无形 资产的，允许再按其当年研发、费 用实际发生额的50%，直接抵扣 的应纳税所得额。 研发费用形成无形资产的，按照该 无形资产成本的150%在税前摊销。 律另有规定外，摊销年限不得低于 10年。 注意区分研究开发费用的费用化和资本化 非居民企业、核定征收企业以及财务核算健全但不能准确归集研发费用的企业不能享受此项优惠 研发费用加计扣除部分已形成年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转期限最长不得超过5年 研发费用在月度或季度预缴申报时据实扣除，但不可加计扣除，年度汇算清缴时再计算加计扣除 严格按照国税发[2008]116号和财税[2013]70号文件所列举的研发费用范围加计扣除 不征税收入形成的研发费用支出不允许税前列支，更不允许加计扣除。（表内第11列） 支付残疾人员工资加计扣除 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 ——依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作（全日制和非全日制工资发放形式） ——为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的社会保险（不含城镇居民社会养老保险、新型农村社会养老保险、城镇居民基本医疗保险、新型农村合作医疗） ——定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资 ——具备安置残疾人上岗工作的基本设施 所得减免优惠明细表（A107020） 从事农、林、牧、渔项目的所得（审批类） 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得 注意：所得与收入的区别 符合条件的技术转让项目 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 享受此项优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受此项优惠 居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不得享受此项优惠 居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不得享受此项优惠 技术转让应签订技术转让合同。境内的须经省级以上（含）科技部门认定登记，跨境的须经省级以上（含）商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上（含）科技部门审批 技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 技术转让收入：当事人履行技术转让合同后获得的价款 技术转让成本：转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按规定计算的摊销扣除额后的余额 相关税费：技术转让过程中实际发生的有关税费 某高新技术企业，2014年向境内C公司转让一项经省级科技部门认定的制药专有技术权，取得收入1200万元（不含增值税），其中包含原材料一批，公允价值200万元，增值税34万元，成本140万元?该专有技术账面价值为400万元(与计税成本一致，不考虑其他相关税费)。技术转让的相关资料已报税务机关备案。 原材料销售不属于技术转让收入范围 技术转让所得=1200-200-400=600万元 则减免所得额=500+（600-500）*50%=550万元 减免所得税优惠明细表（A107040） （一）符合条件的小型微利企业 从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件： 工业