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第四章 会计凭证 第四章 会计凭证 学习目标： 理解会计凭证的概念和种类 理解会计凭证的填制要求 掌握会计凭证的填制和审核方法 关于会计凭证的现实案例 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的概念和种类 （一）会计凭证的概念 会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 （三）会计凭证的种类 二、会计凭证的作用 —会计凭证是反映经济业务的原始资料； —会计凭证是会计控制与监督的重要依据； —会计凭证是明确经济责任的书面证明。 三、会计凭证的传递与整理 第二节 原始凭证 一、原始凭证的概念 原始凭证又称单据，它是在经济业务发生当时取得或填制的、据以载明经济业务完成情况、明确经济责任的书面证明，也是记账的原始依据，如购货发票、领料单、银行结算凭证等。 原始凭证样本 二、原始凭证的分类 1.原始凭证按取得的来源不同分为： 自制原始凭证样本 外来原始凭证样本 外来原始凭证样本 二、原始凭证的种类 2.原始凭证按照填制手续及内容不同分为： 1）一次凭证 一次填制完成，一次有效，只记录一笔经济业务的原始凭证。如：领料单、发货票、收料单等。 2）累计凭证 在一定时期内多次记录发生的同类经济业务的原始凭证。 如：限额领料单等。 3）汇总凭证 对一定时期内反映经济业务内容相同的若干原始凭证按照一定标准综合填制的原始凭证。如：月末根据月份内所有领料单编制的发料凭证汇总表、工资汇总表等。 二、原始凭证的种类 二、原始凭证的分类 4.原始凭证按照填制手段不同分为： 外来原始凭证的样式 具体要求（一） 真实可靠，手续完备。凭证的填制日期、经济业务的内容和数字等必须有据可依，不得弄虚作假。为表示对所填制凭证真实性的负责，经办人员必须签名盖章。 内容完整，书写清楚。对凭证规定的各项内容必须填列齐全，不得遗漏少填，文字摘要精炼，数字清楚计算正确。 具体要求（二） 连续编号，及时填制。经办人员在每项经济业务发生或完成后，立即填制原始凭证，以便会计部门审核后及时记账，迅速反映会计信息。各种凭证都必须连续编号，按顺序使用，以备查考，对于重要的原始凭证（如发票、支票等）在需要作废时，应加盖作废戳记并保存，不得随意撕毁。 原始凭证的填制时间 从原始凭证填制的时间来看，可以区别为三种情况： 一种是在业务发生前，根据要求或需要来填制的，如领料单； 一种是在业务发生时，根据执行或完成情况填制的，如收料单； 一种是在业务完成后，根据有关记录整理编制的，如发料汇总表、收料汇总表、产品成本计算单等等。　　不论何种情况,凭证上的日期一律以实际填制的当日日期为准。 记账凭证的概念 记账凭证也称传票，是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的、用来确定会计分录、作为记账依据的一种会计凭证。 收款凭证的填制 收款凭证 收款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收入业务的记账凭证。 收款凭证的填制 借方科目： 年 月 日 字 号 收款凭证的填制 借方科目：银行存款 2011年7月20日 字 号 收款凭证的填制 借方科目：银行存款 2011年7月20日 字 号 一、记账凭证的分类 付款凭证 付款凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款付出业务的记账凭证。 付款凭证的填制 贷方科目： 年 月 日 字 号 贷方科目：银行存款 2007年12月2日 字 号 注意 对于库存现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 付款 一、记账凭证的分类 转账凭证 转账凭证是指专门用于登记库存现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。 2011年12月2日 字 号 一、记账凭证的分类 通用记账凭证 通用记账凭证是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。 一、记账凭证的分类 二、记账凭证的基本内容 三、记账凭证的填制要求 收款凭证的填制 三、记账凭证的填制要求 付款凭证的填制 三、记账凭证的填制要求 转账凭证的填制 三、记账凭证的填制要求 基本要求： （1）各项内容必须完整。 （2）连续编号。 （3）书写清楚、规范。 （4）所根据填制的原始凭证内容和类别必须相同。 （5）除结账和更正错误的以外，其余的必须附原始凭证。 （6）发生填制错误要重新填制。 （7）填制完成若有空行，自金额栏最后一笔金额数字下的空行至合计数上的空行处划线。 四、记账凭证的审核 1.记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证是否齐全、是否已审核无误、记录的内容是否与所附原始凭证的内容相符。 2.应借、应贷的会计科目是否与会