保险理赔所得是否需要交纳企业所得税资料.docVIP

备忘录/Memorandum 日期/Date: 致/To: 自/From: 关于/Re: 保险理赔税；保险金额和保险价值的确定；火灾发生后的鉴定费、清理费等支出承担问题；是否存在第三方可索赔对象。 （一）待查问题 1.企业存货因火宅损毁，保险理赔所得是否需要交纳企业所得税，公司股东是否需要交纳个人所得税。 2. 中国平安财产保险股份有限公司xx分公司（以下简称“平安保险xx分公司”）给xx开出的保单中保险金额确定依据为“被保险人自行确定”是否合法，以及保险价值、保险金额的确定。 （二）法律研究 1.税收问题 （1）企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”以及《中华人民共和国企业所得税实施条列》第三十二条规定：“企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。 　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。 企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。”之规定，企业在发生存货损失后，获得保险理赔应当缴纳企业所得税税款。 （2）个人所得税 本案中，保险的受益人为xx公司，故保险公司理赔后款项应划拨至xx公司户头，若xx公司不将此理赔款项分配给股东，个人不存在收入，不存在纳税问题。 进一步分析，假使xx公司在获得保险赔偿后将此部分赔偿分配给股东，此时股东是否需要交纳个人所得税因为此分配的性质无法确定，导致法律适用不明确。若将此分配所得利益视作“红利”，则依据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定“下列各项个人所得，应纳个人所得税： 　　一、工资、薪金所得； 　　二、个体工商户的生产、经营所得； 　　三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 　　四、劳务报酬所得； 　　五、稿酬所得； 　　六、特许权使用费所得； 　　七、利息、股息、红利所得； 　　八、财产租赁所得； 　　九、财产转让所得； 　　十、偶然所得； 　　十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。” 以及《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的规定：“税法第二条所说的各项个人所得的范围： 　　（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 　　（二）个体工商户的生产、经营所得，是指： 　　1．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； 　　2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； 　　3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 　　4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 　　（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 　　（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 　　（五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 　　（六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 　　（七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 　　（八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 　　（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 　　（十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 　　个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。”此时，xx公司分配给股东的利益，股东应当缴纳个人所得税。 若将xx公司分配的利益视作保险赔款，则依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定：“下列各项个人所得，免纳个人所得税： 　　一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术