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浅析公司治理环境下内部控制制度的构建 分校（站、点）： ??高职院校 学生姓名： ????陈莉 学号： ?????103090032 指导老师： ?????孔敏 完稿日期： ???2011年6月号 一、绪论 公司治理结构与内部控制有着密切的关系健全的公司治理是内部控制有效运行的保证,健全的内部控制又为公司治理的进一步完善提供重要保证,两者存在着内在的密切的联系。既相互影响又相互促进,形成良性循环。在我国现代企业制度建立健全的过程中,必须要相应地完善公司治理机制，内控机制，激励与监督机制以及内控评审制度,完善的内控制度是完善的公司治理制度的重要的组成部分。 二、本论?? 一、公司治理结构与内部控制的关系 1.两者的存在基础都是委托代理关系 2.两者的根本目标是一致的 3.内部控制是公司治理结构中至关重要的组成部分 4.公司治理结构决定了内部控制的组织框架的建设 二、我国公司治理结构和内部控制现状 公司治理结构不完善,缺乏必要的约束 内部控制理念缺乏,制度建设落后 三、公司治理环境下内部会计控制的构建 完善公司治理机制健全内部控制组织结构 完善内部控制的设计与监督机构 建立有效的激励与约束机制 完善内控评审制度,定期形成内控报告 四、结论 在我国现代企业制度建立健全的过程中,必须要相应地完善公司治理机制，内控机制，激励与监督机制以及内控评审制度,完善的内控制度是完善的公司治理制度的重要的组成部分。 【内容摘要】公司治理结构与内部控制有着密切的关系，健全的公司治理是内部控制有效运行的保证,健全的内部控制又为公司治理的进一步完善提供重要保证,两者存在着内在的，密切的联系，既相互影响又相互促进,形成良性循环。在我国现代企业制度制度建立健全的过程中,必须要相应地完善公司治理机制，内控机制，激励与监督机制以及内控评审制度,完善的内控制度是完善的公司治理制度的重要的组成部分。 　　　健全的公司治理是内部控制有效运行的保证，健全的内部控制又为公司治理的进一步完善提供重要保证，两者存在着内在的、密切的联系。既相互影响、又相互促进，形成良性循环。 公司治理的含义公司治理的内涵有狭义和广义之分。狭义的公司治理是指由所有者、董事会和高级经理人员组成的一定的制衡关系，体现的是一定的治理结构。广义的公司治理不局限于股东对经营者的制衡，而是涉及到广泛的利益相关者，包括股东、债权人、供应商、雇员、政府和社区等与公司有利害关系的集团。根据国际经济与合作发展组织（OECD）1999年的定义，公司治理明确了公司不同参与者之间的权利和义务的分配，并清楚地说明就公司事务进行决策的规则和程序。广义的公司治理是超越治理结构的一种治理机制，其核心是保证公司决策的科学化，从而最终维护公司各相关者的利益。2.内部控制的含义。内部控制发展至今，大致经历了内部牵制、内部控制系统、内部控制结构和内部控制整体框架四个阶段。美国COSO委员会于1992年发表并于1994年修订的《内部控制—整体框架》报告，标志着内部控制理论与实践进入了整体框架的新阶段，并被世界上许多企业所采用。它具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督五个要素。但是，理论界和实务界还是认为该内部控制框架有些局限性，如对风险强调不够，使得内部控制无法与企业的风险管理相结合。2004年10月COSO委员会发布的企业风险管理框架（简称ERM）就是在1992年报告的基础上，结合《萨班斯—奥克斯利法案》的相关要求扩展研究得到的。企业风险管理框架是一个在战略决策以及在整个企业中贯穿实施的过程，用于识别影响企业的潜在事件，将风险控制在企业风险偏好的范围内，并为企业目标的实现提供合理的保证。ERM代表了内部控制理论的最新发展。　　 　　　现代企业制度的标志是产权结构上实现了所有权和经营权的分离，以及在此基础上产生的委托代理关系。在委托代理关系中，公司的所有权与控制权就变成了剩余索取权与决策权，公司控制问题就变成了委托人对代理人的监督和激励机制，保证代理人的行为符合委托人的利益和要求。由于委托人和代理人具有各自不同的利益，代理人会产生“逆向选择”和“道德风险”，委托人必须设立一套有效的制衡机制来规范和约束代理人行为，从而降低代理成本。公司治理结构就是一种有效的制衡机制，它与法人财产相关的各方权责利制度安排，因委托代理制而产生，同时又为解决公司中委托代理问题而服务。内部控制包括所有者对经营者实施的监控和经营者对生产经营活动过程的控制，其最终目的也是减少代理成本，提高企业的生产经营效率。　　 　　　公司治理结构的目标在于确保公司恰当地经营;确保公司不会有财务违规现象,使董事会能提供一个“真实而公平”的公司财务业绩;确保公司实现利润最大化及综合实力的提高，建