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浅谈如何发现审计线索 淮南矿业集团物资供销分公司审计科 王雷 面对众多的审计资料，如何能迅速找到切入点，从蛛丝马迹中发现问题，关键在于审计人员提高审计敏感性，增强对问题观察的敏锐程度，及时发现审计线索。下面笔者结合自身的审计工作实践，谈谈在审计实施过程中，如何做到及时发现审计线索。 一、从“闲谈聊天”中获得审计线索 一些违规、违纪行为，往往从财务账或相关管理资料中无法体现。因此，在与被审计单位领导、普通职工接触谈话时审计人员一定要善于观察和发现，多长“心眼”，有意识地提出你想了解的事情，多听、多记他们所说的话，通过不同人员的表述，寻求突破口，找出审计线索。如：我们在对自备电厂供应站站长金某某进行任期经济责任审计时，采取与站里相关人员谈话方式了解该同志在经营管理及廉洁从业等方面情况，通过谈话获取两条信息：1、该站由于人员紧张，自备电厂供应站下属顾桥电厂供应点从潘谢仓储中心借调一名保卫员参与仓库值班，负责值夜班、发料及安全巡查；2、有两位同志反映该站长爱喝酒，有带领部下接受供应商吃请的现象。 对于以上线索审计人员记在心中，人员借用是否履行手续？带着疑问，审计人员与相关部门了解核实，确认了自备电厂供应站借用人员未履行人力资源借调手续，且保卫科等职能部门领导也不知情，在人员使用上违反了人力资源统一调配的相关规定，对此我们在审计意见中要求供应站及时履行人员使用报批流程，在未履行手续前暂停使用非本站职工，避免因借用人员发生失职问题而难以界定管理责任的现象。对于职工反映的接受供应商吃请现象，由分公司纪委负责人对被审计人进行了廉洁从业警示教育谈话。 二、从被审计单位的特点获得审计线索。 审计人员正式进驻被审计单位后，应当抽出时间到车间、工作现场、办公场所走走、转转、看看，这也是获得审计线索的好机会。通过现场观察，不仅能了解被审计单位生产、经营、管理的一些情况，增强对审计对象的感性认识，往往还能发现一些审计线索。如，在对田集储备库进行经营管理审计时，审计人员发现，该储备库生产办公所用电是由一墙之隔的田集机厂转供，与分公司其他驻矿供应站由矿方供电有所不同（田集机厂是集团以外单位），其转供电协议的签订方式及条款是否合理引起了审计人员的关注。在调阅转供电协议后审计人员发现转供电协议存在三个问题：一是协议已过有效期，二是仅由经管员签字、无相关领导签字，三是协议所定线变损偏高（田集机厂与田集储备库仅一墙之隔，协议所定13%的线变损与集团公司规定11-15%线变损相比，明显偏高）。对此审计人员针对性地提出了审计意见和建议。 三、从异常数据、账簿中发现审计线索。 从异常数字、异常数据、登记簿等入手，是常用的办法。这些异常的东西，便是我们审计的重点，可由此展开。 如在对田集储备库进行经营管理审计时，发现该储备库自用材料台账中“用途”一栏漏填较多，造成轮胎的领用无法对应到具体车辆，这是不是故意为之？带着疑问审计人员决定对其库存材料进行盘点，经突击审计盘点，核实田集储备库共库存积压各类轮胎27只，价值1.75万元。对此，审计意见中做出了对相关责任人进行扣罚绩效工资的处理决定，并要求相关职能科室对积压轮胎在分公司范围内调剂使用，减少损失浪费。 在对自备电厂供应站站长金某某进行经济责任审计时，有两处异常数据引起审计人员关注。一是在审查司机行车补助发放的原始凭证时，发现车辆行车里程数存在问题：一辆车的每月行程为3000公里，而另一辆车每月均在11000公里以上，这与事实明显不符。由于该站未对车辆油耗考核，也未能按月统计行车里程，审计人员根据车辆加油记录及同类型车平均油耗测算后，发现该供应站上报财务行车里程数偏高，行车补助计算基础失真。二是对车辆加油原始记录单的审查时，发现同一辆车在2012年10月份有两次异常加油记录：一次是25、26两日内两次油箱加满，加油量分别为45和43升，另一次是30日和31日两日内两次油箱加满，加油量分别为42和45升。经询问当事人，第一次是外地出差且有证明材料，但第二次不能说明原因，证明该单位车辆油料管理存在漏洞。 四、从被审计人员的异常表现获得审计线索。 审计时被审计人员有时会有一些异常举动，往往用带有误导性、倾向性的话语干扰审计人员的判断，对此应当增强职业敏感性，敢于坚持标准。 在对某仓储中心经警值班室维修工程验收时，审计人员发现值班室电源从外部接入，图纸上标注接入点与值班室配电箱距离为75米，而施工方一再强调实际距离与图纸一致，并以所带皮尺仅为5米、测量起来麻烦为由要求按图示数做为验收数。对于施工方的异常表现，凭着职业敏感性，审计人员给予严词拒绝，坚持与其他科室人员一道，拿着5米的皮尺实地测量，结果实测仅60米，与图示距离相差15米，在实际数据面前，施工人员不得不口服心服。 在对某仓库维修隐蔽工程验收时，审计人员发现施工方在介绍修补墙